Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. La Commission a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable a perçu des revenus imposables pour l'année fiscale 2011. Les dossiers du département n'indiquaient pas que le contribuable avait rempli une déclaration de revenus des particuliers en Virginia et une demande d'information a été faite. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation sur la base des informations fournies par l'IRS. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que le département n'a pas précisé les informations de l'IRS utilisées comme base de l'évaluation. Le contribuable fait également valoir qu'il a utilisé un logiciel pour préparer ses déclarations fédérales et d'État et estime que le ministère aurait dû le contacter plus tôt au sujet de l'insuffisance.
DÉTERMINATION
Imposition des revenus
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014).
Par lettre datée d'avril 4, 2014, le Département a expliqué qu'il n'était pas en mesure de trouver une trace du dépôt par le contribuable d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2011) et a demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle il n'était pas tenu de déposer une déclaration. Le contribuable n'ayant pas répondu à cette demande, le département a établi une évaluation sur la base d'une transcription de la déclaration de revenus fédérale du contribuable fournie par l'IRS en juin 2014.
Déclarations déposées par voie électronique
Le contribuable affirme avoir utilisé un logiciel fiscal pour préparer sa déclaration de Virginia. Bien que les professionnels de la fiscalité et les particuliers utilisent couramment des logiciels de préparation des déclarations fiscales, ces logiciels ne transmettent généralement pas automatiquement ces déclarations par voie électronique. Bien qu'il semble que le contribuable ait déposé sa déclaration fédérale à l'adresse 2011, le département n'a aucune trace de la réception de la déclaration du contribuable.
Le département a établi des procédures pour accepter les déclarations déposées par voie électronique. Lorsqu'une déclaration est déposée par voie électronique, le ministère délivre un numéro de confirmation. Voir P.D. 14-118 (7/24/2014). Si le contribuable a déposé sa déclaration en Virginia, il doit disposer du numéro de confirmation attestant de la réception de la déclaration ou de la preuve du paiement de l'impôt dû.
Prescription - Évaluations fiscales
Code de Virginie § 58.1-104 exige généralement que le département procède à une évaluation de l'impôt non payé dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Toutefois, lorsqu'un contribuable omet de produire une déclaration obligatoire en Virginia, le Va. Code § 58.1-312 Le site 1 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Comme les preuves indiquent que le contribuable n'a pas déposé de déclaration 2011 en Virginia, le département a agi dans le cadre de son autorité en émettant la cotisation.
En outre, Virginia reçoit environ 3.5 millions de déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques par an. Seule une petite partie des contribuables individuels peut faire l'objet d'un contrôle ou d'un examen annuel. Il incombe donc au contribuable de conserver et d'examiner les registres et documents appropriés afin de déterminer l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-102.
CONCLUSION
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une évaluation "d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver le montant exact de sa dette fiscale pour l'année d'imposition 2011.
Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2011 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginia.
Le contribuable doit produire la déclaration demandée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Envoyez la déclaration et le paiement de la dette correspondante à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-575803616.D