Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à l'adresse **** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a demandé une soustraction pour les prestations de décès reçues d'une compagnie d'assurance pour l'année fiscale 2010. Dans le cadre d'une révision, le département a refusé la soustraction et a émis une évaluation sur la base que le paiement a été reçu d'un régime de retraite. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que le paiement est un capital décès reçu en une seule fois et qu'il est soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable estime qu'il a le droit de demander la soustraction.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire de son revenu la somme de les paiements de prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçus par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009), D.P. 10-63 (5/7/2010), D.P. 12-76 (5/9/2012) et D.P. 14-112 (7/17/2014).
La contribuable fait valoir qu'elle a reçu une somme forfaitaire provenant d'un contrat de rente émis par une compagnie d'assurance. Bien que les paiements aient été émis par une compagnie d'assurance, les documents fournis montrent clairement que les distributions ont été effectuées à partir d'un plan de retraite établi en vertu de l'article 403(b) de l'Internal Revenue Code (IRC).
Selon l'interprétation du ministère et la législation clarificatrice subséquente, chapitre 305, Acts of Assembly (2012), la soustraction de la prestation de décès n'a jamais été censée être autorisée pour les paiements provenant d'un régime de retraite. L'objectif de cette soustraction était d'égaliser le traitement de certains paiements de prestations de décès résultant de contrats avec des compagnies d'assurance-vie aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. En outre, la soustraction ne s'applique qu'aux prestations de décès soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Comme le paiement a été effectué dans le cadre d'un plan de retraite, le contribuable n'aurait pas pu bénéficier de la soustraction, même s'il avait accepté une somme forfaitaire au lieu de paiements périodiques. L'évaluation du ministère est donc confirmée. Une facture actualisée sera envoyée au contribuable dans les plus brefs délais.
Les articles du code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5671234006.D