4 mars 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Dans le cadre du contrôle, le département a ajusté la déduction demandée par le contribuable pour des dépenses salariales non remboursées figurant sur sa déclaration de revenus de Virginia ( 2013 ) et a émis un avis de cotisation. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il avait le droit de déduire les dépenses professionnelles déclarées dans sa déclaration.
DÉTERMINATION
Conformité
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l’IRC, sauf si une signification différente est clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219. Virginia Code § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
Dépenses professionnelles
En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses commerciales ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. Voir Treas. Reg. § 1.162-1. Les frais de déplacement non remboursés encourus dans le cadre d'une activité professionnelle peuvent être déduits à condition que le contribuable tienne une comptabilité suffisante pour permettre à l'Internal Revenue Service (IRS) de déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a).
Dossiers du contribuable
Le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Par correspondance datée de mars 14, 2014, le ministère a demandé des informations supplémentaires pour justifier les dépenses professionnelles déclarées dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. Le vérificateur a refusé la déduction des frais professionnels parce que la lettre justifiant les frais provenait du syndicat du contribuable et non de son employeur.
Le contribuable a fourni des lettres de ses employeurs dans lesquelles ceux-ci affirment que le contribuable est responsable de ses propres dépenses professionnelles. Toutefois, la documentation ne permet pas de justifier le montant de la déduction des frais professionnels demandée dans la déclaration ou de modifier les ajustements de l'auditeur. Les dépenses peuvent être justifiées par l'établissement d'un journal ou d'un registre quotidien des dépenses, tenu de manière suffisamment détaillée pour permettre au contribuable d'identifier facilement le montant et la nature de toute dépense, et par la conservation des pièces justificatives, en particulier en ce qui concerne les dépenses importantes ou exceptionnelles. Voir Treas. Reg. § 1.162-17 (d)(2). La méthode d'enregistrement des frais professionnels est décrite plus en détail dans la publication de l'Internal Revenue Service 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (frais de voyage, de divertissement, de cadeau et de voiture).
En vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Malgré la demande du département, le contribuable n'a pas fourni de preuves objectives démontrant que les ajustements du vérificateur sont incorrects.
CONCLUSION
Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2013. Toutefois, je donnerai au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents adéquats concernant les déductions détaillées décrites ci-dessus. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, Attention : *****, Senior Tax Analyst. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5745473492.B