4 mars 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère **** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus de remboursement de l'impôt sur les sociétés au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal 2009 en vue de demander un remboursement. Le département a rejeté la demande de remboursement au motif que la déclaration modifiée avait été déposée après l'expiration du délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. Le contribuable a fait appel. Le contribuable pense que la déclaration a été accidentellement envoyée à ***** (État A), puis envoyée au département par les fonctionnaires de l'État A. Le contribuable demande au département d'accepter la déclaration comme ayant été déposée dans les délais parce qu'il peut démontrer que la déclaration a été envoyée à l'État A dans le délai de prescription de trois ans.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-453 permet aux contribuables qui sont tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de choisir une date d'échéance reportée six mois après la date d'échéance initiale ou 30 jours après la date d'échéance reportée pour le dépôt de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, si cette dernière date est postérieure à la date d'échéance initiale. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer sa déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total du solde de l'impôt dû au titre de l'année d'imposition, tel qu'il a été correctement estimé. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée.
Lorsqu'une déclaration a été déposée au plus tard à la date d'échéance initiale ou prorogée, que cette prorogation ait été accordée par le ministère ou automatiquement, la règle générale est qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance initiale ou prorogée, selon le cas. Voir Va. Code § 58.1-1823.
Dans ce cas, le contribuable a déposé sa déclaration originale 2009 le dernier jour de la période de prolongation, soit le mois d'octobre 15, 2010, et a payé l'impôt dû. Par conséquent, le contribuable avait jusqu'au mois d'octobre 15, 2013, pour déposer la déclaration modifiée et demander un remboursement. Les archives du ministère montrent toutefois que la déclaration n'a été déposée qu'au début du mois de novembre 2013.
Le contribuable déclare qu'au moment où il a envoyé la déclaration modifiée 2009, il a également envoyé les déclarations originales pour l'année fiscale 2012 à la fois à Virginia et à l'État A. Le contribuable estime que la déclaration modifiée a été envoyée accidentellement à l'État A et demande que le ministère accepte les reçus de courrier certifié à la fois à Virginia et à l'État A qui sont datés d'octobre 15, 2013, comme preuve que la déclaration modifiée a été déposée dans les délais impartis.
Même si la déclaration modifiée 2009 avait été accidentellement envoyée à l'État A, l'envoi d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia à l'agence fiscale d'un autre État ne constitue pas un dépôt auprès du ministère. En outre, comme l'envoi à l'État A a été effectué le dernier jour prévu par la loi pour déposer la déclaration auprès de Virginia, il aurait été matériellement impossible pour l'État A d'envoyer la déclaration à Virginia dans le délai de prescription. En conséquence, j'estime que la déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 2009 n'a pas été déposée dans le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement.
Dans son recours, le contribuable a supposé que les services fiscaux des États transmettaient les déclarations reçues pour d'autres États à l'État concerné. Bien que cela puisse être pratiqué dans d'autres États, le département renvoie généralement ces déclarations aux contribuables.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5775780660.M