28 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (les contribuables "" ), un couple, pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Un crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ) a été accordé à un donateur au cours de l'année fiscale 2006. Les contribuables ont acheté une partie de ce crédit à l'adresse 2011, mais n'ont pas utilisé ou transféré le crédit au cours de l'année fiscale 2011. Ils ont déposé une demande conjointe en Virginie déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers pour l'année d'imposition 2012, en demandant le crédit pour une partie de leur impôt sur le revenu.
Les contribuables ont été contrôlés par le Département et le crédit demandé a été refusé parce que la période de report du crédit 2006 a expiré à 2011. En conséquence, un avis d'imposition supplémentaire a été émis. Les contribuables font appel, affirmant qu'ils n'ont pas pu utiliser le crédit pour l'année fiscale 2011. Ils affirment également que le ministère n'a pas fourni d'indications suffisantes concernant les exigences en matière de report et que les donations effectuées au cours des années suivantes bénéficient d'une période de report plus longue.
DÉTERMINATION
Prolongation du report
Code de Virginie § 58.1-512 prévoit un crédit pour 40% de la juste valeur marchande d'un bien immobilier ou d'un intérêt dans un bien immobilier donné à une organisation caritative éligible ou à un instrument du Commonwealth à des fins de conservation des terres admissibles. Actuellement, un contribuable peut reporter le crédit sur 10 années imposables consécutives (ou plus longtemps dans certaines circonstances) après l'année imposable au cours de laquelle le crédit a été obtenu. La période de report de 10 années imposables consécutives conformément au code de la Va. § 58.1-512 C 1 s'applique à tout transfert de biens ou d'intérêts dans des biens effectué à partir du mois de janvier 1, 2007. Voir les chapitres 4 et 5 des 2006 Acts of Assembly, Special Session I.
Pour les montants du crédit obtenus pour l'année fiscale 2006, la période de report était de cinq années fiscales consécutives suivant l'année fiscale au cours de laquelle le crédit a été obtenu. Les cinq années d'imposition consécutives suivant l'année d'imposition 2006 comprenaient les années d'imposition 2007 à 2011. Par conséquent, aucun crédit acquis sur 2006 ne peut être réclamé sur une déclaration de revenus 2012.
Les contribuables soutiennent que le fait de n'autoriser qu'une période de report de cinq ans est injuste, car la période de report a ensuite été portée à 10 ans. En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés sur une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Department of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983). Virginia Code § 58.1-512 C 1, tel que modifié, a spécifiquement augmenté la période de report uniquement pour les dons effectués au cours des années imposables commençant après le 1, 2007. En l'absence d'autorisation légale, le Département ne peut pas prolonger le délai fixé par la loi pour réclamer ou transférer tout crédit non utilisé. Voir document public (D.P.) 15-108 (5/15/2015).
Orientations insuffisantes
Les contribuables soutiennent que le ministère n'a pas donné suffisamment d'indications en ce qui concerne le report du crédit. Un contribuable doit consulter les lois de la Virginie, les lettres de décision, les règlements, les décisions de justice, l'Internal Revenue Code et d'autres sources de jurisprudence fiscale afin de calculer correctement l'impôt qu'il doit payer en Virginie. Voir P.D. 13-149 (7/31/2013). Les instructions relatives à l'annexe CR ( 2012 ) prévoient que la période de report pour les donations antérieures à 1, 2007 est de cinq ans. En outre, la lettre du ministère accusant réception du transfert du crédit indiquait clairement que le crédit expirait à l'adresse 2011. En tant que tel, le Département a fourni des indications suffisantes sur la nécessité d'utiliser le crédit avant la date d'expiration du report.
CONCLUSION
La demande des contribuables de réclamer le crédit en question sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2012 ) est refusée, et l'ajustement du Département à la déclaration de l'année imposable 2012 est correct. L'évaluation est maintenue et une facture actualisée sera émise. Les contribuables doivent s'acquitter du solde impayé figurant sur la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6131096185.B