23 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. L'avis d'imposition sur le revenu délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2010. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré à l'IRS ne correspondait pas au FAGI déclaré au département. Le Département a ajusté le FAGI sur la base des informations de l'IRS et a émis une évaluation. Le mari fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'avait pas connaissance des revenus de sa femme et demande à être exempté de l'obligation fiscale résultant de la modification de FAGI.
DÉTERMINATION
Virginie Code Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).
Variation du revenu brut ajusté fédéral
Code de Virginie § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, VA. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie pour signaler les changements apportés au FAGI, point de départ du calcul de l'impôt sur le revenu en Virginie. Ainsi, le département a ajusté la déclaration du contribuable sur la base des modifications fédérales, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-312 A 3.
Conjoint innocent
Le mari affirme qu'il n'avait pas connaissance des revenus de son épouse. Les informations fournies montrent que le contribuable et son épouse ont demandé une exclusion des revenus étrangers dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2010, dans laquelle les revenus de l'épouse ont été utilisés pour le calcul.
Le mari a demandé à être exonéré de la responsabilité conjointe et solidaire sur une déclaration conjointe, conformément à l'article 6015 du code des impôts (Internal Revenue Code, IRC). La demande a été entendue par la Cour fédérale des impôts des États-Unis (la Cour). La Cour a estimé que les revenus de l'épouse étaient considérés comme un élément du revenu de la communauté et qu'ils étaient donc correctement inclus dans le revenu brut des contribuables. La Cour a déterminé que le mari n'avait pas droit à un allègement de la dette fiscale fédérale, mais a tenu chaque époux responsable de 50% de leur dette. Conformément à l'article 6512 B de l'IRC, les requêtes introduites auprès d'un tribunal fiscal fédéral sont généralement limitées à l'examen des manquements constatés par l'IRS. Nonobstant la décision rendue par la Cour fédérale des impôts, la compétence de la Cour porte sur les cotisations d'insuffisance imposées par le sous-titre A. Voir IRC § 7463.
Les contribuables ont divorcé en janvier 2014. Le mari fait valoir qu'en dépit d'un accord de règlement des biens et de séparation délivré par la cour de circuit de Virginie, il est le seul à effectuer des paiements pour s'acquitter de l'impôt de Virginie. Dans le document public (P.D.) 99-103 (05/10/1999), le ministère a décidé qu'aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, les accords de règlement immobilier sont des contrats et sont soumis aux mêmes règles d'information, de validité et d'interprétation que les autres contrats. Smith c. Smith, 3 VA App. 510, S.E. 2d 593 (1986). Le département n'étant pas partie au contrat, il n'est pas lié par ses dispositions. Le rôle du département est toutefois d'administrer correctement les lois relatives à la fiscalité. La seule partie à laquelle le mari pourrait demander un allègement de la taxe est l'autre partie au contrat, sa femme.
En outre, le Va. Code § 58.1-341 B 1 prévoit qu'un mari et une femme qui déposent une déclaration d'impôt commune sont solidairement responsables de l'impôt à payer. Cela signifie que chaque partie à la déclaration est individuellement responsable de son contenu et de l'ensemble de la dette fiscale qui en découle et implique en outre "une obligation conjointe ou solidaire." Par conséquent, l'obligation fiscale peut incomber à l'un des conjoints individuellement ou aux deux conjoints conjointement.
CONCLUSION
Les preuves fournies démontrent que le mari a accepté de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie avec son épouse. Conformément aux lois de la Virginie, le mari est conjointement ou solidairement responsable de toute cotisation résultant de la déclaration conjointe. En conséquence, l'évaluation est confirmée.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6044910782.D