24 février 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables ont modifié leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2009 ) en Virginia et ont demandé une soustraction de conformité à la date fixe pour les frais d'amortissement liés à la S Corporation qu'ils possèdent. Après examen, le département a refusé la soustraction parce qu'il n'y avait pas de preuve de l'amortissement bonifié reporté des années précédentes. Les contribuables ont interjeté appel, affirmant que leur intention était de demander une déduction pour amortissement sans rapport avec l'amortissement bonifié.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 fournit la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Les contribuables déclarent que l'Internal Revenue Service (IRS) a refusé certaines dépenses professionnelles déclarées en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 179 mais a autorisé une déduction pour amortissement pour les véhicules mis en service au cours de l'année fiscale en question. Les contribuables admettent qu'ils ont indûment demandé la déduction en tant que soustraction de conformité à la date fixe, mais affirment que la déduction de l'amortissement devrait être incluse dans le calcul du revenu imposable en Virginie.
L'article 167 de l'IRC stipule qu'une déduction pour épuisement, usure et obsolescence d'un bien utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise ou d'un bien détenu par le contribuable pour la production d'un revenu est autorisée en tant que déduction pour dépréciation. Ainsi, la conformité en vertu du Va. Code 58.1-301 inclut les dispositions de l'IRC § 167 dans la définition du revenu brut ajusté fédéral et du revenu imposable fédéral.
Conformément à la loi de Virginia, la déduction pour amortissement doit être déclarée dans la part du contribuable dans le revenu d'entreprise ordinaire, déclarée sur le formulaire fédéral K-1 déposé par la S Corporation. Par conséquent, tout ajustement de la déduction pour amortissement se refléterait dans le FAGI du contribuable. Les contribuables ont incorrectement déclaré cette déduction en tant que soustraction de conformité à date fixe. En conséquence, le département a rejeté à juste titre la soustraction et l'évaluation est confirmée.
Si le FAGI des contribuables a été réduit au cours du contrôle fédéral, les contribuables doivent fournir la preuve de cette réduction. Virginia Code §§ 58.1-311 et 58.1-1823 A (ii) permettre le dépôt d'une déclaration modifiée pour corriger l'obligation en Virginia et demander un remboursement dans un délai d'un an à compter de la décision finale de l'IRS. Cette déclaration modifiée doit être justifiée par une copie du Revenue Agent Report (RAR) ou d'un document similaire de l'IRS détaillant l'ajustement. Une fois l'audit fédéral terminé, les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia, conformément au code de la Virginia § 58.1-311.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5373490258.D