23 décembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour le 2012 a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Après examen, le département a refusé le crédit et établi une cotisation parce que la déclaration de l'État A indiquait qu'elle avait reçu un remboursement complet du montant de l'impôt sur le revenu de l'État A qui avait été retenu sur ses salaires. La contribuable a fait appel, soutenant qu'elle pouvait prétendre au crédit parce qu'elle avait payé l'impôt à l'État A.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). En outre, le crédit n'est autorisé qu'en ce qui concerne l'impôt sur le revenu dû à un autre État au cours de la même année d'imposition que l'impôt dû à Virginia. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-220.
La déclaration de l'État A de la contribuable indique qu'elle a reçu un remboursement intégral du montant de l'impôt sur le revenu de l'État A qui avait été retenu sur son salaire. Le contribuable a demandé le même montant en tant que crédit pour l'impôt payé à l'État A dans sa déclaration de Virginia. Toutefois, un contribuable ne peut pas demander un crédit sur sa déclaration de Virginia pour l'impôt payé à un autre État dans la mesure où l'impôt a été remboursé. Dans le cas contraire, elle bénéficierait non seulement d'un remboursement d'impôt, mais aussi d'une imputation de ce remboursement sur l'impôt sur le revenu de la Virginia. En conséquence, l'évaluation du ministère est confirmée.
Le contribuable doit savoir que s'il paie l'impôt à l'État A à la suite d'une modification ou d'une correction apportée par l'État A à sa déclaration, il peut déposer une déclaration modifiée de Virginia dans un délai d'un an à compter de la décision finale relative à cette modification ou correction afin de demander un crédit pour l'impôt payé. Voir Va. Code § 58.1-1823 A (v).
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions de la Commission européenne. Site web du département. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez peuvent contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6180904167.M