23 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le Département a ajusté les déductions détaillées des contribuables pour refléter le montant accepté par l'Internal Revenue Service (IRS) sur leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. L'ajustement a entraîné une augmentation de l'impôt sur le revenu de Virginia dû, et le département a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont fait appel, affirmant qu'ils avaient droit à une déduction pour contribution caritative pour une contribution de conservation qualifiée égale à leur revenu brut ajusté fédéral (FAGI).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par l'IFAE.
En vertu du Va. Code § 58.1-322 D 1, un contribuable peut déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de l'article 170(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les contributions caritatives en espèces, en biens meubles corporels et incorporels et en services effectuées au cours de l'année d'imposition.
Les contribuables sont autorisés à déduire les contributions de conservation qualifiées dans la mesure où elles ne dépassent pas 50% du FAGI, moins d'autres contributions caritatives autorisées. Voir IRC § 170(b)(1)(E)(i). Ces cotisations excédentaires peuvent être reportées sur les années suivantes : 15. Voir IRC § 170(b)(1)(E)(ii). Toutefois, si le contribuable est un agriculteur ou un éleveur, ces contributions sont autorisées dans la limite de l'ensemble du FAGI du contribuable, moins les autres contributions caritatives autorisées, à condition que le bien cédé soit utilisé ou disponible pour la production agricole ou animale. Voir IRC § 170(b)(1)(E)(iv).
Les contribuables affirment que les informations fédérales qu'ils ont fournies indiquent que la déduction a été autorisée pour 100% de leur FAGI. Bien que les informations indiquent que les contribuables ont demandé la déduction pour 100% de leur FAGI, elles montrent que l'IRS l'a ajustée à 50%. Cependant, l'impôt fédéral sur le revenu des contribuables n'a pas augmenté en conséquence, car leur revenu imposable fédéral (FTI), calculé en soustrayant toutes les déductions et exonérations autorisées du FAGI, se composait uniquement de plus-values et n'atteignait pas le seuil requis pour que l'impôt fédéral sur le revenu soit imposé sur les plus-values au cours de l'année d'imposition 2012. Voir IRC § 1(h).
Contrairement au système fédéral, Virginia ne fait pas de distinction entre les revenus ordinaires et les plus-values pour l'application des taux d'imposition. Au lieu de cela, les taux de Virginia sont imposés sur le revenu imposable total de Virginia (VTI) d'un contribuable. Bien que le calcul de VTI commence avec FAGI, le taux est uniquement lié au montant de ce revenu, quel qu'en soit le type. Voir Va. Code § 58.1-320.
Dans ce cas, l'ajustement de l'IRS a augmenté le FTI des contribuables par rapport au montant déclaré de zéro. Toutefois, même après cet ajustement, le FTI des contribuables n'était constitué que de plus-values et le montant de ces revenus n'atteignait pas le seuil requis pour l'imposition des revenus. Toutefois, l'ajustement a également entraîné une augmentation correspondante du VTI des contribuables et a été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la structure tarifaire de Virginia, qui ne prévoit pas d'exonérer un certain montant de plus-values de l'impôt sur le revenu.
Le Département a ajusté la déclaration des contribuables 2012 sur la base des informations fédérales, comme le permet le Va. Code § 58.1-311. La cotisation 2012 reste donc due et exigible.
Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. En outre, si l'IRS ajuste la déduction, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration modifiée pour corriger sa responsabilité conformément à Va. Code § 58.1-311 et Va. Code § 58.1-1823 A(ii).
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6146468888.M