23 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ) et dans laquelle vous demandez la correction des cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation émises pour la période allant de juillet 2011 à juin 2014.
FAITS
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable introduit un recours pour contester l'impôt établi sur les implants achetés pour les patients de son cabinet dentaire.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit, dans sa partie pertinente, que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 C fournit des éclaircissements supplémentaires concernant le délai de prescription de 90jours et stipule dans sa partie pertinente que :
1. Le délai de prescription de 90- jours commence le jour civil suivant la date de l'évaluation et se poursuit pendant 90 jours civils consécutifs (y compris les week-ends et les jours fériés).
2. Quelle que soit la méthode d'envoi utilisée, si le 90e jour civil suivant la date de l'évaluation est un samedi, un dimanche, un jour férié fédéral ou un jour férié de l'État de Virginie, le recours administratif sera considéré comme déposé dans les délais s'il est déposé le jour ouvrable suivant du Commonwealth.
3. Pour être considéré comme déposé dans les délais, un recours administratif remis au ministère par la poste américaine doit porter le cachet de la poste ou avoir une date d'affranchissement qui se situe au plus tard le 90e jour calendaire suivant la date de l'évaluation.
En l'espèce, les cotisations contestées par le contribuable ont été émises à l'encontre du contribuable le 21, 2015. Le 90e jour calendaire à compter de la date d'émission des avis de cotisation a eu lieu le jeudi 19, 2015. Conformément au titre 23 VAC 10-20-165 C, le délai de prescription pour déposer un recours a expiré le jour ouvrable suivant du Commonwealth, le vendredi 20, 2015. La correspondance du contribuable avec le département par télécopie a été envoyée le mercredi novembre 25, 2015. Conformément au titre 23 VAC 10-20-165 C, la correspondance du contribuable avec le ministère doit avoir été reçue par ce dernier avant le vendredi 20, 2015 pour être déposée dans les délais. La correspondance du contribuable n'a pas été reçue à cette date et, par conséquent, ne constitue pas un recours déposé dans les délais auprès du Département. Par conséquent, le contribuable n'est pas autorisé à introduire une demande de correction des évaluations.
Je crois savoir que le contribuable s'est vu délivrer un avis de privilège et un avis de droit de rétention. une somme d'argent d'un montant de ***** a été saisie et affectée au paiement des cotisations. La facture ***** est donc intégralement payée. Le contribuable doit renvoyer son paiement pour le solde des intérêts sur la facture *****, d'un montant total de ***** : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : ***** dans les 30 jours suivant la date de cette lettre. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que l'évaluation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette détermination.
L'article et le règlement du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6207754111.T