23 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus de la demande de remboursement pour La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation de Virginia versées par ***** (le contribuable"" ) sur les médicaments et les drogues achetés pour être utilisés dans le cadre de leur pratique médicale. Le contribuable a déposé une demande de remboursement auprès du ministère le décembre 14, 2014 pour la période allant de novembre 1, 2011 à septembre 30, 2014.
FAITS
Le contribuable est un cabinet médical familial à but lucratif. La demande de remboursement concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation payée sur les médicaments et les drogues achetés pour être utilisés dans le cabinet médical. La demande de remboursement a été refusée par l'auditeur du département sur la base de documents publics (P.D.).) 06-110 (10/10/06), 08-78 (6/6/08) et 10-118 (7/1/10), qui prévoient qu'un bon de commande pour des médicaments contrôlés doit contenir le nom du médecin agréé ou le numéro de la Drug Enforcement Administration (DEA) du médecin afin de bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des médicaments et des drogues en Virginie. Le contribuable fait appel du refus de l'auditeur de la demande de remboursement en se fondant sur l'interprétation légale de l'exonération figurant dans le Va. Code § 58.1-609.10(9) et l'interprétation par le contribuable de l'intention législative d'un amendement 2006 à la loi sur l'exonération.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(9) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :
Les médicaments, les drogues, les seringues hypodermiques, les yeux artificiels, les lentilles de contact, les lunettes, les étuis à lunettes et les contenants pour lentilles de contact lorsqu'ils sont distribués gratuitement, toutes les solutions ou kits de stérilisation ou autres dispositifs applicables au port ou à l'entretien des lentilles de contact ou des lunettes lorsqu'ils sont distribués gratuitement, et les prothèses auditives délivrées ou vendues sur prescription ou sur ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, ophtalmologistes, opticiens, audiologistes, vendeurs et installateurs de prothèses auditives, infirmières praticiennes, assistants médicaux et vétérinaires agréés ; les médicaments contrôlés achetés pour être utilisés par un médecin, un optométriste, une infirmière praticienne ou un assistant médical dans le cadre de sa pratique professionnelle, que cette pratique soit organisée comme une entreprise individuelle, un partenariat ou une société professionnelle, ou tout autre type de société dont les actionnaires et les opérateurs sont tous des médecins, des optométristes, des infirmières praticiennes ou des assistants médicaux engagés dans la pratique de la médecine, de l'optométrie ou de l'infirmerie ; les médicaments achetés pour être utilisés ou consommés par un hôpital, une maison de retraite, une clinique ou une société similaire agréés qui ne sont pas autrement exemptés en vertu de la présente section ; et les échantillons de médicaments sur ordonnance et de médicaments et leur emballage distribués gratuitement aux destinataires autorisés conformément à la loi fédérale sur les aliments, les médicaments et les produits pharmaceutiques (Food, Drug and Drugs and Drugs Act). Cosmetic Act (21 U.S.C.A. § 301 et seq., tel que modifié). À l'exception des médicaments et drogues utilisés pour les animaux de production agricole qui sont exemptés pour les vétérinaires en vertu de la sous-section 1 du § 58.1-609.2, tout vétérinaire qui délivre ou vend des médicaments sur ordonnance est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur de tous ces médicaments. (L'accent est mis sur l'amendement législatif 2006 ).
Avant 2006, les hôpitaux agréés à but non lucratif, les maisons de repos, les cliniques et les sociétés similaires, ainsi que les hôpitaux agréés à but lucratif, pouvaient tous bénéficier d'une exemption sur leurs achats de médicaments et de drogues. Les entités à but non lucratif remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour les entités à but non lucratif prévue par le Va. Code § 58.1-609.11, qui prévoit une exemption pour les achats effectués par des entités à but non lucratif (à condition que ces entités remplissent certaines conditions), tandis que les hôpitaux agréés à but lucratif ont pu bénéficier de la loi d'exemption susmentionnée à la suite d'un amendement sur le site 1999. Sur le site 2006, la loi d'exemption susmentionnée a été élargie pour inclure les achats de médicaments par les maisons de retraite, les cliniques et les sociétés similaires à but lucratif. En résumé, à partir de 2006, les hôpitaux, les maisons de repos, les cliniques et les sociétés similaires agréées (à la fois à but lucratif et non lucratif) ont droit à une exemption sur leurs achats de médicaments et de drogues conformément au Va. Code § 58.1-609.11 ou Va. Code § 58.1-609.10 (9).
Les documents publics sur lesquels l'auditeur s'est appuyé pour rejeter la demande de remboursement du contribuable sont en cause dans cette affaire. Les documents ont été émis après la date d'entrée en vigueur de l'amendement 2006, et tous les trois concernent des achats de médicaments effectués par des entités médicales telles que des hôpitaux, des cliniques et des cabinets médicaux. Dans chaque cas, les contribuables se sont vu refuser l'exonération de leurs achats au motif que les factures relatives à ces achats ne mentionnaient pas le nom d'une entreprise agréée. et le numéro de DEA de ce médecin. Il s'agit d'une exigence administrative établie par le ministère pour guider les contribuables dans la documentation des factures justifiant l'achat exonéré de médicaments et de drogues par des médecins agréés au regard d'une clause d'exonération distincte dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.10 (9). Toutefois, cette exigence n'est pas nécessaire pour documenter les achats exonérés de médicaments et de drogues par des entités médicales conformément à l'amendement statutaire 2006.
Sur la base d'une lecture claire de l'exonération légale en question, les achats de médicaments et de drogues par le contribuable peuvent bénéficier de l'exonération. La demande de remboursement du contribuable sera renvoyée à l'équipe d'audit pour vérification du montant du remboursement et émission du remboursement au contribuable. Le remboursement comprendra l'impôt et les intérêts.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Les questions concernant la procédure de vérification des remboursements doivent être adressées à l'auditeur. Si vous avez des questions concernant les points abordés dans la présente décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6064636685.T