22 décembre 2015
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2010 et 2011.
FAITS
Le contribuable a déposé des demandes de remboursement pour les années fiscales 2010 et 2011. Chacune des années imposables sera traitée séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Demande de protection
Code de Virginie § 58.1-1824 permet à toute personne ayant payé un impôt administré par le département des impôts de déposer une demande de remboursement dans un délai de trois ans à compter de la date de l'imposition. Les auto-évaluations effectuées par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration sont considérées comme des évaluations aux fins de l'application des dispositions relatives à la demande de protection. Voir Va. Code § 58.1-1820. Dans le cas des impôts nécessitant une déclaration annuelle ou mensuelle, les autocotisations sont réputées effectuées lorsque la déclaration est déposée. En l'espèce, le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en octobre 2014 et sa demande de protection en août 2015. Par conséquent, la demande de protection a été déposée dans les délais.
Conformément à l'autorité accordée au département en vertu du Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond conformément à Va. Code § 58.1-.1821. Comme le permet la loi, la demande du contribuable a été traitée comme un appel en vertu du Va. Code § 58.1-1821.
2010
Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2010 en octobre 2014. Le département a toutefois rejeté la demande de remboursement du contribuable pour cette année d'imposition, car la déclaration avait été déposée en dehors du délai de prescription.
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Code de Virginie § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Selon les lois de Virginie, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2010 était mai 2, 2011 (mai 1, 2011, était un dimanche). La déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 2, 2014, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2010.
Les dossiers du ministère indiquent que la déclaration de revenus originale de 2010 Virginia n'a été déposée qu'en octobre 2014, après l'expiration du délai de prescription. Les dispositions du Va. Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En outre, le Département a informé le contribuable en décembre 2011 qu'une déclaration 2010 n'avait pas été déposée, et le Département n'a aucune trace du fait que le contribuable a déposé une réclamation à ce sujet jusqu'à ce que le présent appel ait été déposé. En conséquence, je ne peux pas approuver votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31, 2010.
2011
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2009 ) en avril ( 2010), signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement, qui a été accordé par le ministère. Par la suite, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait sous-déclaré ses revenus. Le département a émis une évaluation. Lorsque l'évaluation est restée impayée, le département a appliqué le remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable pour l'année d'imposition 2011 au solde dû.
Selon les dossiers du département, le remboursement a été réémis en décembre 2014 sur la base de nouvelles informations de l'IRS indiquant que le contribuable n'avait pas, en fait, sous-déclaré ses revenus. Le montant comprenait également les intérêts de remboursement applicables. Il n'y a donc plus de remboursement dû au contribuable pour l'année d'imposition 2011.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6141861977.M