22 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la retenue à la source de l'entité passante émise pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le contribuable est une SARL de Virginie dont les membres résident à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Les revenus du contribuable proviennent de biens locatifs situés en Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'entité intermédiaire de Virginie et a déclaré une retenue à la source pour les non-résidents sur une plus-value. Comme aucune retenue à la source n'a été effectuée, le département a établi un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que l'obligation fiscale a été attribuée à chacun de ses membres et payée par eux.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-486.2 A, prévoit que "a pass-through entity that has taxable income for the taxable year derived from or connected with Virginia sources, any portion of which is allocable to a nonresident owner" must pay withholding tax. Le montant de l'impôt qui doit être retenu est égal à 5% de la part du propriétaire non résident dans les revenus de source virginienne de tous les propriétaires non résidents qui peuvent légalement être imposés par la Virginie et qui sont attribuables à un propriétaire non résident. Voir VA. Code § 58.1-486.2 B 1 et Document public (D.P.) 07-150 (9/21/2007).
En vertu de Va. Code § 58.1-486.2 C4, la retenue n'est pas requise pour un propriétaire non résident lorsque l'entité intermédiaire perçoit des revenus locatifs provenant de quatre unités d'habitation ou moins au sein du Commonwealth, à condition que l'entité intermédiairedivulgue le nom et le numéro d'identification du contribuable fédéral de tous ces propriétaires sur sa déclaration d'entité intermédiaire.
Le contribuable a entretenu un bien locatif en Virginie au cours de l'année fiscale 2013. En outre, le contribuable a correctement indiqué le nom et le numéro d'identification fédéral de tous ses membres résidents et non résidents dans sa déclaration d'entité intermédiaire. Parce qu'il a entretenu moins de quatre propriétés en Virginie et qu'il a divulgué correctement tous ses membres, comme le prescrit le P.D. 11-103 (6/10/2011), le contribuable peut bénéficier de l'exception de retenue à la source pour les non-résidents. Par conséquent, l'évaluation du département sera réduite.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6038353247.D