19 février 2015
Re : Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez au ministère de déterminer que certaines machines et certains outils appartenant à ***** (le contribuable "" ) situés dans le comté "" ) n'étaient pas soumis à la taxe sur les machines et les outils (M&T) pour l'année d'imposition 2011.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Decisions and Rulings" du site web du ministère.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 12-177 (11/05/2012), le Département a déterminé que le contribuable avait fourni une documentation suffisante pour démontrer que l'équipement en question était une machine inactive pour l'année fiscale 2011. L'affaire a toutefois été renvoyée au comté pour qu'il demande des documents et reconsidère sa décision.
Le contribuable a soumis des documents supplémentaires au comté. Sur la base de ces informations, le comté a demandé un réexamen de l'A.P. 12-177, en soutenant que le contribuable devrait être assujetti à la taxe M&sur l'ensemble de ses machines et outils pour 2011. Dans l'affaire P.D. 13-96 (6/11/2013), le département a déterminé qu'une partie des machines n'était peut-être pas inactive, mais il a renvoyé l'affaire au comté pour qu'il demande des documents spécifiques afin de reconsidérer sa décision. Le département a également déterminé que, si le comté était d'accord avec le département pour dire que les machines et les outils étaient inutilisés, il devrait ajuster la dette fiscale du contribuable pour l'année d'imposition 2011.
Le comté n'a pas demandé d'informations supplémentaires et n'a pas remboursé la taxe M&T comme le demandait le contribuable. Le contribuable a donc demandé au département d'annuler la décision du comté et d'ordonner au comté de rembourser l'excédent d'impôt M&T payé ainsi que les intérêts.
ANALYSE
En vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 D, le Tax Commissioner doit traiter un recours contre l'impôt local sur les entreprises comme un recours au titre du Va. Code § 58.1-1821 et émettre une décision finale corrigeant l'évaluation de l'impôt local si le contribuable qui fait appel s'est acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F autorise le réexamen d'une décision finale lorsque certaines conditions sont remplies. En l'espèce, le ministère a publié le P.D. 12-177, qui constitue la décision finale concernant l'appel du contribuable. Il a ensuite publié le P.D. 13-96, qui constituait la décision finale du ministère en réponse à la demande de réexamen du comté.
Virginia Code § 58.1-3983.1 F exige qu'un fonctionnaire local chargé de l'évaluation mette en œuvre la décision du commissaire fiscal. Toutefois, la loi ne dit rien sur la manière dont une localité peut mettre en œuvre la décision finale du ministère. Dans ce cas, la décision du ministère n'a pas fixé de résultat spécifique. Au lieu de cela, elle a demandé au comté de reconsidérer son évaluation à la lumière des faits apparents. Dans les cas où il ne s'agit que de questions de fait, le ministère s'en remet généralement à l'autorité locale pour décider si un bien est assujetti à l'impôt.
DÉTERMINATION
Le ministère a publié une décision finale et une deuxième lettre de décision en réponse à une demande de réexamen de la décision finale. Le département a rempli ses obligations légales et réglementaires et n'interférera pas avec l'obligation légale du comté de mettre en œuvre la décision du département.
En outre, si l'absence de réaction du comté est la manière dont il a décidé de mettre en œuvre le réexamen du ministère, le contribuable peut faire appel de la décision du comté auprès de la cour de circuit appropriée en vue d'un contrôle judiciaire conformément au code de la Va. §§ 58.13983.1. G et 58.1-3984. Ni le commissaire à l'impôt ni le département ne peuvent être considérés comme parties à un tel recours du seul fait que le commissaire à l'impôt a statué sur la question.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5869101737.B