9 décembre 2015
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous soumettez une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour ***** (les contribuables "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Les contribuables ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2011. L'IRS a notifié au Département les ajustements qu'il a apportés à la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie reflétant les ajustements de l'IRS. En conséquence, le département a émis une évaluation basée sur les informations de l'IRS. Les contribuables ont payé la cotisation et déposé une demande de remboursement, affirmant qu'ils ont déposé une déclaration fédérale modifiée contestant les ajustements auprès de l'IRS.
DÉTERMINATION
Conformément à l'autorité accordée au département en vertu du Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en suspens dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond conformément à Va. Code § 58.11821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel en vertu du Va. Code § 58.1-1821.
Code de Virginie § 58.1-311 oblige toute personne physique à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne dépose pas une déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Les contribuables affirment qu'ils ont déposé une déclaration fédérale modifiée et demandent un réexamen de l'audit de l'IRS. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le département a ajusté la déclaration des contribuables ( 2011 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi de Virginia. Par conséquent, l'avis d'imposition du ministère a été correctement émis et la demande de remboursement de l'impôt et des intérêts versés par les contribuables est rejetée.
Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2011, les contribuables seront autorisés à déposer une déclaration amendée pour corriger leur responsabilité conformément au Va. Code § 58.1-311 et au Va. Code § 58.1-1823 A(ii). En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision finale de modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comprend, à quelques exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une décision finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre de 90-day, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Ainsi, en vertu du titre 23 VAC 10-20-180 B, un contribuable peut faire l'objet de plus d'une détermination finale pour une année fiscale donnée.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6055544764.B