9 décembre 2015
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux maisons modulaires à la lumière des nouveaux taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation qui entreront en vigueur à partir du mois de juillet 1, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Vous soumettez un certain nombre de scénarios à la discussion et vous demandez que les réponses du département s'inscrivent dans le contexte de la nomenclature suivante. "Fabricant de Virginie" ou "Détaillant de Virginie": une entreprise de maisons modulaires physiquement située en Virginie ; "client": la personne qui achète la maison modulaire et y réside par la suite ; et "région": la région de Virginie du Nord et la région de Hampton Roads telles que définies dans le document public (P.D.) 13-103 (6/13/13). Aux fins de la présente demande de décision, il est supposé que tous les fabricants et détaillants de Virginie sont correctement enregistrés auprès du ministère.
Je voudrais également noter que la nomenclature utilisée dans cette décision aura également les significations statutaires suivantes : "modular home" désigne un "modular building" tel que défini dans le Va. Code § 58.1-602, "Virginia manufacturer" or "out-of-state manufacturer" means a "modular building manufacturer" as defined in Va. Code § 58.1-602, et "détaillant de Virginie" ou "détaillant hors de l'État" désigne un "détaillant de bâtiments modulaires" tel que défini dans Va. Code § 58.1-602. En outre, les autres termes utilisés dans le présent document ont les significations suivantes : "installation": l'installation et le placement d'une maison modulaire sur une fondation permanente, et "détaillant/entrepreneur": une entreprise qui vend des maisons modulaires avec ou sans installation. Pour les scénarios présentés ici, le détaillant/entrepreneur passe un contrat avec un client de Virginie pour la fourniture et l'installation d'une maison modulaire. En tant que tel, le détaillant/entrepreneur joue le rôle d'entrepreneur et devient donc le responsable final de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
ARRÊT
Alors que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est généralement imposée sur 100% du prix de vente des biens meubles corporels, le Virginia Code § 58.1-610.1 permet d'imposer la taxe sur 60% du prix de vente au détail d'une maison modulaire qui est considérée comme un bâtiment modulaire tel que défini dans le Va. Code § 58.1-602. En outre, le Va. Code § 58.1-602 définit spécifiquement les termes liés à l'industrie du logement modulaire, tels que les termes "modular building," " modular building manufacturer," et "modular building retailer."
À partir de juillet 1, 2013, le taux de la taxe sur les ventes au détail de l'État est passé de 4% à 4.3% . Cependant, le taux de la taxe locale sur les ventes au détail de 1% est resté inchangé. Le nouveau taux combiné de la taxe sur les ventes au détail est donc le suivant : 5.3% à l'échelle de l'État. En outre, à partir de juillet 1, 2013, une taxe de vente supplémentaire de 0.7% est imposée dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads. Dans ces régions, le taux total de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est de 6.0% . Les localités concernées soumises à la taxe supplémentaire sur les ventes au détail de l'État de 0.7% sont définies dans le P.D. 13-103.
[Scéñ~áríó~ 1]
Dans le scénario 1, un fabricant de Virginie, situé dans la région, vend des sections de maisons modulaires sans installation à un détaillant de Virginie situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie situé dans la région pour la vente et l'installation de la maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 1 est la suivante : Étant donné que le détaillant de Virginie s'engage à fournir des services de construction de biens immobiliers, il opère en tant qu'entrepreneur et est considéré comme le consommateur imposable en vertu du Code de la Virginie § 58.1-610 A et donc redevable de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Étant donné que le fabricant de Virginie est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginie, il doit percevoir cette taxe auprès du détaillant/entrepreneur sur la base d'un taux d'imposition de 6% appliqué à 60% du prix de vente au détail et reverser cette taxe au ministère. Voir Va. Code § 58.1-610.1. Par exemple, si le prix de vente au détail des sections de maisons modulaires est de50,000.00, puis la taxe sur les ventes d'un montant de1,800.00 [$50,000 x 60% x 6% ] doit être collecté. Si le fabricant ne perçoit pas cette taxe sur les ventes ou le montant total de cette taxe, le détaillant/entrepreneur est tenu de déclarer et de payer une 6% taxe d'utilisation des consommateurs au ministère sur 60% du prix de vente au détail des sections de maisons modulaires. Dans ce cas, le client de Virginie n'a aucune obligation fiscale.
[Scéñ~áríó~ 2]
Dans le scénario 2, un fabricant de Virginie, situé dans la région, vend des sections de maisons modulaires sans installation à un détaillant de Virginie qui n'est pas situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie situé dans la région pour la vente et l'installation de la maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 2 est la suivante : Étant donné que le détaillant de Virginie s'engage à fournir des services de construction de biens immobiliers, il opère en tant qu'entrepreneur et est considéré comme le consommateur imposable en vertu du Code de la Virginie § 58.1-610 A et donc responsable de
la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. L'exemption pour revente n'est donc pas applicable au détaillant/entrepreneur de Virginie. Sur la base des règles d'origine du P.D. 13-103, le fabricant de Virginia doit percevoir une taxe sur les ventes de 6% sur 60% du prix de vente au détail. Si le fabricant ne perçoit pas cette taxe ou le montant total de la taxe sur les ventes, le détaillant/entrepreneur est tenu de déclarer et de payer une 6% taxe d'utilisation à la consommation au ministère sur 60% du prix de vente au détail. Dans ce cas, le client de Virginia n'a aucune obligation fiscale.
[Scéñ~áríó~ 3]
Dans le scénario 3, un fabricant de Virginie, qui n'est pas implanté dans la région, vend une maison modulaire. sans installation à un détaillant de Virginie situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie situé dans la région pour la vente et l'installation de la maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 3 est la suivante : Étant donné que le détaillant de Virginie s'engage à fournir des services de construction de biens immobiliers, il opère en tant qu'entrepreneur et est considéré comme le consommateur imposable en vertu du Code de la Virginie § 58.1-610 A et donc redevable de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. L'exemption pour revente n'est donc pas applicable au détaillant/entrepreneur de Virginie. Sur la base des règles d'origine du P.D. 13-103, le fabricant de Virginie doit percevoir une taxe sur les ventes de 5.3% sur 60% du prix de vente au détail. 53% Si le fabricant ne perçoit pas cette taxe ou le montant total de la taxe sur les ventes, le détaillant/entrepreneur est tenu de déclarer et de payer au ministère une taxe d'utilisation des consommateurs sur le montant 60% du prix de vente au détail. Dans ce cas, le client de Virginia n'a aucune obligation fiscale.
[Scéñ~áríó~ 4]
Dans le scénario 4, un fabricant de Virginie, non situé dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant de Virginie non situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie situé dans la région pour la vente et l'installation de la maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 4 est la même que celle du scénario 3.
[Scéñ~áríó~ 5]
Dans le scénario 5, vous demandez quelles seraient les réponses aux questions 1 à 4 ci-dessus si le client de Virginie n'était pas situé dans la région. ```
La localisation du client de Virginie n'a aucun effet sur l'application de la taxe sur les ventes ou l'utilisation des transactions en question parce que la transaction entre le client et le détaillant est une transaction de service de construction immobilière exonérée. La responsabilité fiscale incombe au détaillant/entrepreneur, comme indiqué dans les quatre scénarios ci-dessus. La responsabilité de la perception de la taxe incombe aux fabricants mentionnés dans ces quatre scénarios. Voir également la réponse fournie pour le scénario 11.
[Scéñ~áríó~ 6]
Dans le scénario 6, un fabricant extérieur à l'État, qui n'est pas situé dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant de Virginie situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie dans la région pour la vente et l'installation d'une maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 6 est la suivante : "Les revendeurs en dehors de l'État qui détiennent des certificats d'enregistrement pour collecter la taxe d'utilisation auprès de leurs clients doivent importer les ventes en Virginie en fonction de la ville ou du comté de destination. Les ventes expédiées dans les régions de Virginie du Nord ou de Hampton Roads sont soumises à la taxe d'utilisation régionale." Voir P.D. 13-103. Si le fabricant extérieur à l'État est enregistré auprès du ministère pour la collecte de la taxe d'utilisation de Virginie, il doit collecter la taxe d'utilisation 6% auprès du détaillant/entrepreneur de Virginie et la reverser au ministère.
Si le fabricant extérieur à l'État n'est pas enregistré pour collecter la taxe d'utilisation de Virginie, le détaillant/entrepreneur de Virginie est responsable de la déclaration et du versement d'une taxe d'utilisation de 6% sur 60% du prix de vente au détail de la maison modulaire.
[Scéñ~áríó~ 7]
Dans le scénario 7, un fabricant extérieur à l'État, qui n'est pas situé dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant de Virginie qui n'est pas situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie dans la région pour la vente et l'installation d'une maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 7 est la suivante : Si le fabricant extérieur à l'État expédie la maison modulaire au détaillant de Virginie dans un lieu situé en dehors de la région, il doit collecter une taxe 5.3% auprès du détaillant/entrepreneur de Virginie pour la reverser au ministère. Si le fabricant extérieur à l'État expédie la maison modulaire directement sur le chantier dans la région, il doit collecter la taxe 6% auprès du détaillant/entrepreneur de Virginie et la reverser au ministère.
Si le fabricant extérieur à l'État n'est pas enregistré pour collecter la taxe d'utilisation de Virginie, le détaillant/entrepreneur de Virginie est redevable de la taxe d'utilisation au taux de 5.3% ou 6% selon que la maison modulaire lui est livrée en dehors de la région ou sur le chantier à l'intérieur de la région. Dans ce cas, le détaillant/entrepreneur doit déclarer et verser au ministère le montant exact de la taxe calculée sur 60% du prix de vente au détail de la maison modulaire.
[Scéñ~áríó~ 8]
Dans le scénario 8, un fabricant extérieur à l'État, qui n'est pas situé dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant extérieur à l'État, qui n'est pas situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie dans la région pour la vente et l'installation d'une maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 8 est la suivante : Si le fabricant extérieur à l'État livre la maison modulaire au détaillant/entrepreneur extérieur à l'État sur un chantier situé dans la région, il doit percevoir auprès de ce détaillant/entrepreneur une taxe d'utilisation de 6% qu'il remettra au ministère. Si le fabricant extérieur à l'État expédie la maison modulaire au détaillant extérieur à l'État dans un lieu situé en dehors de la région mais en Virginie, il doit collecter une taxe d'utilisation 5.3% pour la remettre au ministère.
Si le fabricant extérieur à l'État expédie la maison modulaire au détaillant/entrepreneur extérieur à l'État dans un lieu situé en dehors de la Virginie, il ne percevra pas de taxe d'utilisation de la Virginie de la part du détaillant extérieur à l'État puisque la livraison n'a pas été effectuée en Virginie. Toutefois, lorsque le détaillant/entrepreneur extérieur à l'État expédie la maison modulaire de son emplacement extérieur à l'État dans la région, il devient directement responsable du versement et de la déclaration d'une taxe d'utilisation de la consommation de Virginie de 6% sur 60% du prix de revient de la maison modulaire en tant qu'entrepreneur immobilier. Voir Va. Code § 58.1-610. Si l'autre État impose légitimement sa taxe sur les ventes pour cette transaction, Va. Code § 58.1-611 autorise un crédit non remboursable pour cette taxe payée à l'autre État à appliquer à la taxe d'utilisation de Virginie due. Si le montant de l'impôt payé à l'autre État dépasse le montant de l'impôt dû à la Virginie, aucun impôt n'est dû à la Virginie. Si le montant de l'impôt payé à l'autre État est inférieur au montant de l'impôt dû à la Virginie, la différence entre les deux montants de l'impôt est due à la Virginie.
[Scéñ~áríó~ 9]
Dans le scénario 9, un fabricant de Virginie, situé dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant extérieur à l'État qui n'est pas situé dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie dans la région pour la vente et l'installation d'une maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 9 est la suivante : Sur la base des règles d'imputation de la taxe sur les ventes énoncées dans le P.D. 13-103, le fabricant de Virginie doit percevoir auprès du détaillant/entrepreneur extérieur à l'État une 6% taxe sur les ventes calculée sur 60% du prix de vente au détail de la maison modulaire. Si le fabricant ne perçoit pas cette taxe, le détaillant/entrepreneur est tenu de déclarer et de payer une taxe d'utilisation des consommateurs de Virginie ( 6% ).
[Scéñ~áríó~ 10]
Dans le scénario 10, un fabricant de Virginie, qui n'est pas établi dans la région, vend une maison modulaire sans installation à un détaillant extérieur à l'État, qui n'est pas établi dans la région. Le détaillant passe un contrat avec un client de Virginie dans la région pour la vente et l'installation d'une maison modulaire.
L'application fiscale du scénario 10 est la suivante : Sur la base des règles d'imputation de la taxe sur les ventes énoncées dans le P.D. 13-103, le fabricant de Virginie doit percevoir du détaillant/entrepreneur une 5.3% taxe sur les ventes calculée sur 60% du prix de vente au détail de la maison modulaire. Si le fabricant ne perçoit pas cette taxe, le détaillant/entrepreneur hors de l'État est responsable de la déclaration et du paiement de la taxe 5.3% Taxe d'utilisation des consommateurs de Virginie.
[Scéñ~áríó~ 11]
Dans le scénario 11, vous demandez des réponses aux scénarios 6 à 10 ci-dessus si le client de Virginie n'est pas situé dans la région.
Comme indiqué dans les règles d'origine de la taxe sur les ventes du P.D. 13-103, les règles de perception de la taxe diffèrent selon que le revendeur au détail (tel qu'un fabricant dans l'un de ces scénarios) est situé en Virginie ou en dehors de la Virginie. Conformément à la section "Use Tax Collected by Dealers" présentée dans le P.D. 13-103, les revendeurs hors État qui détiennent des certificats d'enregistrement pour collecter la taxe d'utilisation auprès de leurs clients doivent imputer les ventes en Virginie à la ville ou au comté de destination. Ainsi, si une maison modulaire est livrée à un chantier de Virginie situé en dehors de la région, un fabricant situé en dehors de l'État (s'il est enregistré pour percevoir la taxe d'utilisation de Virginie) percevra une taxe d'utilisation de 5.3% de la part du détaillant/entrepreneur. Sur la base des règles de provenance de la taxe sur les ventes du P.D. 13-103, les revendeurs de l'État doivent collecter la taxe régionale sur les ventes effectuées dans les établissements situés dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads, même si les marchandises sont livrées en dehors de ces régions. Ainsi, si un fabricant de Virginie situé dans la région vend et livre une maison modulaire à un établissement de Virginie situé en dehors de la région, il percevra une taxe sur les ventes de 6% de la part du détaillant/entrepreneur. Voir l'exemple 2 de P.D. 13-103. Si un fabricant de Virginie situé en dehors de la région vend et livre une maison modulaire à un établissement de Virginie situé en dehors ou à l'intérieur de la région, il percevra une redevance de 5.3% la taxe sur les ventes auprès du détaillant/entrepreneur.
Dispositions transitoires
Vous n'avez pas présenté de scénario impliquant des dispositions transitoires, par exemple, aucune question n'a été posée quant à l'application de la taxe pour les opérations de construction modulaire conclues avant le mois de juillet 1, 2013 mais qui n'ont été achevées qu'après cette date. Les règles transitoires sont expliquées dans le P.D. 13-103 et s'appliquent à la vente au détail de bâtiments modulaires.
CONCLUSION
Les réponses à cette lettre sont basées sur les faits fournis et résumés. Tout changement dans les faits ou l'introduction de nouveaux faits concernant un scénario peut conduire à un résultat différent dans la réponse à ce scénario. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5488773333.R