8 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle ***** (le contribuable "" ) demande le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le contribuable, résident californien, a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour l'année d'imposition 2010. En février 2015, la Californie a refusé le crédit qu'elle avait demandé sur sa déclaration californienne 2010 pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie. Le contribuable a payé l'impôt supplémentaire dû et a déposé une déclaration modifiée en Virginie pour demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Le département a traité la déclaration mais a refusé le remboursement au motif que la déclaration n'avait pas été déposée dans le délai de prescription. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que la déclaration avait été déposée dans les délais parce qu'elle avait été déposée dans un délai d'un an à compter de la modification de son obligation fiscale en Californie.
DÉTERMINATION
Crédit d'impôt hors de l'État
En vertu du Va. Code § 58.1-332 B, un non-résident est autorisé à demander un crédit d'impôt sur les revenus provenant de sources de Virginie lorsque son État de résidence accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie ou impose un impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginie, mais n'impose pas les revenus gagnés dans l'État par les résidents de Virginie. Comme il dépend de l'octroi par un autre État d'un crédit similaire ou réciproque, il peut être limité par le crédit autorisé par l'autre État. Actuellement, seuls les résidents de l'Arizona, de la Californie, de l'Oregon et du district de Columbia peuvent bénéficier de ce programme. crédit. La contribuable avait le droit de demander le crédit sur sa déclaration de non-résident de Virginie parce qu'elle avait rempli une déclaration de résident auprès de la Californie et y avait payé l'impôt.
Prescription
En règle générale, le Va. Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. La déclaration du contribuable 2010 devait être déposée au plus tard le 2, 2011 (le 1 était un dimanche). Pour pouvoir déposer une déclaration modifiée dans les délais, le contribuable aurait dû le faire au plus tard le 2, 2014. En l'espèce, la déclaration modifiée du contribuable 2010 a été déposée en février 2015, bien après l'expiration du délai de prescription général. Code de Virginie § 58.1-1823, prévoit toutefois un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques.
En vertu du Va. Code § 58.1-1823 A (v), un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à ce changement. En février 2015, la Californie a informé la contribuable de la correction apportée à sa déclaration californienne et elle a payé la cotisation. Le même mois, elle a déposé sa déclaration modifiée de Virginie. Par conséquent, la déclaration modifiée a été déposée dans les délais en vertu du Va. Code § 58.1-1823 A (v).
En conséquence, la déclaration modifiée sera traitée comme ayant été déposée dans les délais et la dette sera ajustée en conséquence. En cas de trop-perçu, un remboursement sera effectué.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6121367925.M