8 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. En l'absence d'une réponse adéquate, le département a émis un avis d'appel d'offres. l'évaluation. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il a résidé à ***** (pays A), *****,(pays B) et ***** (État A) pendant la majeure partie de l'année d'imposition 2012.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pour une période d'au moins un an, réside en Virginia. pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable soutient qu'une évaluation pour l'ensemble de l'année imposable 2012 était déraisonnable parce qu'il a passé la majeure partie de l'année en dehors de la Virginie. Le contribuable affirme avoir passé de 30 à 40 jours en Virginia en 2012. Il déclare avoir passé une partie de l'été dans l'État A pour s'occuper d'un membre de sa famille. Le contribuable affirme qu'avant le mois d'août, tout le temps qu'il n'a pas passé en Virginie ou dans l'État A, il a voyagé à l'étranger dans le cadre de son emploi. En juillet, le contribuable a accepté un emploi auprès d'un nouvel employeur dans le pays A.
Comme indiqué ci-dessus, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. Aux fins de l'impôt sur le revenu, le temps passé par un résident domicilié hors de son État de résidence n'a donc pas d'importance. Il reste assujetti à l'impôt en raison de son statut de résident domicilié, quel que soit le lieu où il se trouve effectivement.
Le contribuable était un résident domicilié en Virginie et a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pendant plusieurs années avant 2012. Le contribuable a effectué certaines activités indiquant son intention d'abandonner son domicile en Virginie à l'adresse 2012 et d'établir son domicile dans le pays A. Le contribuable a accepté un emploi dans le pays A en juillet 2012 et a commencé à louer une résidence personnelle dans ce pays en août 2012. Il a également obtenu un permis de conduire et une carte grise du pays A en septembre 2012.
Le contribuable a également conservé des liens avec la Virginie. Il a continué à posséder une résidence personnelle en Virginie. Le contribuable déclare qu'il a commencé à louer la maison à une autre famille en août 2013 et qu'il l'a vendue en septembre 2014. Le véhicule du contribuable a également été immatriculé en Virginie jusqu'au mois d'août 2012. En outre, le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginie même après avoir obtenu le permis de conduire du pays A.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Dans une correspondance antérieure avec le département concernant l'évaluation 2012, le contribuable a déclaré que l'État A était son État de résidence officiel aux États-Unis. Bien que des membres de sa famille résident encore dans l'État A et qu'il y ait passé un certain temps pour s'occuper de l'un d'entre eux à l'adresse 2012, il apparaît que le seul lien que le contribuable a conservé avec l'État A est une inscription sur les listes électorales qu'il a obtenue au cours d'une période de résidence antérieure. Pour établir une résidence domiciliaire dans l'État A, le contribuable doit avoir abandonné tout domicile antérieur et être physiquement présent dans l'État A avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Le contribuable est toutefois retourné temporairement dans l'État A à l'adresse 2012 pour s'occuper d'un membre de sa famille. Ainsi, les éléments de preuve n'indiquent pas qu'il était un résident domiciliaire de l'État A pendant une partie quelconque de l'année fiscale 2012. Les preuves indiquent plutôt que le contribuable est resté un résident domicilié en Virginie jusqu'à ce qu'il change sa résidence domiciliaire pour le pays A en août 2012.
Résidents à temps partiel
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginie est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables aux éléments suivants à la période de résidence en Virginie. En outre, les personnes résidant en Virginie pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginie, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginie. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Parce que le contribuable a changé sa résidence domiciliaire pour le pays A en août 2012, il serait considéré comme un résident pour une partie de l'année en vertu de la loi de Virginie. Le contribuable doit donc remplir une déclaration pour une partie de l'année (formulaire 760PY) et ne déclarer que les revenus qu'il a perçus pendant qu'il était résident domicilié en Virginie.
La déclaration demandée doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois la déclaration reçue, elle sera traitée et l'évaluation sera effectuée. être ajusté en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Bien que le Département admette que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie à partir du mois d'août 2012, le contribuable doit être conscient que des liens continus avec la Virginie, tels que la conservation d'un permis de conduire de Virginie ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie, entraîneront probablement des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6064636609.M