8 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. La Commission a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année d'imposition 2011 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a établi une cotisation pour l'année fiscale 2011. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'était pas résident de Virginie.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions de l'Union européenne peut être considéré comme un résident domicilié en Virginie. ou dans un autre pays, qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia, continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.
Le contribuable soutient qu'il n'a pas résidé en Virginie depuis 2004; cependant, les dossiers du ministère montrent que le contribuable a déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour les années d'imposition allant de 2006 à 2009. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginie pour les années d'imposition 2010 à 2012, mais a continué à recevoir des documents financiers à une adresse en Virginie. En outre, le contribuable est toujours titulaire d'un permis de conduire de Virginie qui a été renouvelé en juillet 2008 et qui doit expirer en août 2016. Les dossiers DMV indiquent que le contribuable a un compte actif depuis 1996.
Le contribuable a fourni une copie de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu et de sa déclaration d'impôt sur le revenu ***** (État A) pour les années d'imposition 2010 et 2013. Toutefois, aucune documentation n'a été fournie en ce qui concerne l'exercice fiscal 2011. En outre, la déclaration de l'État A ( 2010 ) indique un statut de déclaration conjointe, mais seuls les revenus de la femme sont déclarés. La déclaration 2013 indique que les revenus du contribuable et de son épouse ont été déclarés à l'État A.
Par lettre datée du mois d'août 26, 2015, le Département a demandé des informations spécifiques pour confirmer le statut de résident du contribuable pour l'année fiscale 2011. À la date de la présente lettre, aucune réponse n'a été reçue. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une évaluation "d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation de 2011 est erronée. Le contribuable n'a pas apporté cette preuve. En outre, le Va. Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées de l'État dans les cas où l'évaluation est attribuable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de renvoyer le questionnaire sur le domicile et de fournir des documents suffisants pour étayer sa déclaration selon laquelle il a maintenu un domicile en dehors de la Virginie pour l'année d'imposition 2011. Les informations demandées peuvent être envoyées par courrier au Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 27203. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, l'évaluation sera maintenue et les actions de recouvrement pourront reprendre.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5979682216.D