8 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Dans l'affaire 2010, les contribuables, un mari et sa femme, étaient des résidents domiciliés à *****. (État A) résidant en Virginie. Pendant leur séjour en Virginie, les contribuables ont accepté un emploi dans les sites ***** (État B) et ***** (État C). Les deux employeurs ont retenu l'impôt sur le revenu de Virginie. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie ( 2010 ) et un remboursement du montant total des paiements a été effectué. Le département a découvert que le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré à l'Internal Revenue (IRS) ne correspondait pas au FAGI déclaré à la Virginie. En conséquence, le département a rectifié la déclaration et a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils ont résidé en Virginie moins de 35 jours au cours de l'année imposable 2010 et que les revenus gagnés ne provenaient pas de sources de Virginie.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginie d'un non-résident est défini par le Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginie, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de son revenu, de ses gains, de ses pertes et de ses déductions de source virginienne par rapport au montant net de son revenu, de ses gains, de ses pertes et de ses déductions de toutes sources.
S'il est clair que les contribuables ont conservé des liens significatifs avec leur État de résidence actuel, la question déterminante est de savoir si les contribuables ont passé un nombre suffisant de jours en Virginia pour être considérés comme des résidents effectifs et assujettis à l'impôt sur le revenu de la Virginia, ou si les contribuables étaient des non-résidents de la Virginia n'ayant pas de revenus de source de Virginia. Cette détermination dépend entièrement du nombre de jours que les contribuables ont passé en Virginie au cours de l'année d'imposition. Aux fins du Va. Code § 58.1302, un "jour" est toute partie d'une journée au cours de laquelle un contribuable est physiquement présent, à l'exception d'une partie d'une journée au cours de laquelle une personne est présente uniquement lorsqu'elle est en transit vers une destination située en dehors de la Virginie. Voir P.D. 98-183 (10/31/1998).
Dans l'affaire P.D. 09-95, le Département a décidé que lorsqu'un contribuable est domicilié dans un autre État et qu'il passe un nombre important de jours en Virginie, le contribuable doit conserver suffisamment de documents pour indiquer le nombre de jours passés en Virginie. Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont passé que 35 jours en Virginie au cours de l'année imposable 2010. Les contribuables ont fourni des relevés bancaires pour les mois de janvier à mars à l'appui de leur demande. Comme le contribuable doit indiquer le nombre de jours passés au cours de l'année entière, le département a demandé le relevé bancaire pour le reste de l'année d'imposition. À la date de la présente lettre, aucune information supplémentaire n'a été fournie.
Conformément à l'article 58.1-205 du code de la Virginie, toute évaluation de la taxe par le ministère est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. L'évaluation du ministère est donc confirmée.
Les contribuables se verront toutefois accorder une dernière possibilité de fournir des documents suffisants pour permettre au département de déterminer le nombre de jours passés en Virginie au cours de l'année imposable 2010. Les contribuables sont invités à fournir des copies de leurs relevés bancaires et de cartes de crédit pour l'ensemble de l'année d'imposition 2010. La documentation demandée doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue et les mesures de recouvrement pourront reprendre.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5878542794.D