8 décembre 2015
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle ***** (le "Contribuable") demande une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia au lait humain de donneuse (ci-après dénommé "DHM").
FAITS
Le contribuable est organisé en vertu de la loi de Virginia en tant que société sans capital social et est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3). Le contribuable est également exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, conformément au code de la Virginia § 58.1-609.11, Exemption pour les organisations à but non lucratif. Le contribuable fournit des soins pédiatriques hospitaliers et ambulatoires en Virginia et en Caroline du Nord par le biais d'un hôpital principal, de centres chirurgicaux, de plusieurs centres thérapeutiques et cliniques, et fournit d'autres services de soins de santé. Dans le cadre de son Le contribuable exploite le site ***** qui fournit des soins de santé primaires aux nourrissons à risque, y compris ceux qui sont nés prématurément ou qui souffrent d'une maladie grave. Le contribuable suit les directives de la Human Milk Banking Association of North America afin de garantir la sécurité des dons de lait et de mettre en œuvre les techniques de dépistage, d'analyse en laboratoire, de pasteurisation et de stockage requises. Tout le lait distribué par le contribuable doit l'être uniquement sur ordonnance ou sur commande de l'hôpital.
Tous les DHM délivrés par le contribuable lui sont donnés. Le contribuable ne fait pas payer les patients pour le DHM ; cependant, il facture des frais de traitement pour couvrir les coûts encourus par le contribuable pour délivrer le DHM. Les frais de traitement facturés par le contribuable couvrent les coûts du dépistage supplémentaire, des tests de laboratoire, de la pasteurisation, du stockage et de la distribution. Le contribuable demande qu'il soit statué sur les points suivants l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia aux frais de traitement imposés par le contribuable au patient.
ARRÊT
Pour déterminer l'application de la taxe à la transaction en question, il faut déterminer s'il y a effectivement vente. Le document public (D.P.) 96-168 (7/12/96) traite de la vente et de l'achat de sang. Cet arrêt porte sur la vente de parties du corps humain conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 32.1-291.16, qui interdit la vente ou l'achat de parties du corps naturel. Cependant, Va. Code § 32.1-291.16 prévoit ensuite que les cheveux, les ovules, le sang et les autres fluides corporels autoreproducteurs constituent des exceptions à cette loi et peuvent être considérés comme une vente en Virginia. (souligné par l'auteur). P.D. 96-168 prévoit que le sang est généralement considéré par la communauté médicale comme un tissu humain et que les frais liés à la vente de sang sont destinés à l'analyse et à la transformation du sang en produits sanguins utilisables. Cet arrêt conclut que la taxe pour la vente de sang est une taxe de récupération associée au traitement du sang et que cette taxe peut être considérée comme une taxe de traitement et de service non imposable.
Sur la base des conclusions du P.D. 96-168, et des dispositions statutaires figurant sous le titre Va. Code § 32.1-291.16, " J'estime que le DHM faisant l'objet de la présente décision peut être considéré comme un fluide corporel autoréplicable "et qu'il peut donc être vendu en Virginia. Conformément aux conclusions de l'arrêt P.D. 96-168, j'estime que les frais facturés par le contribuable pour les MHD, c' est-à-dire les frais de dépistage, d'analyse en laboratoire, de pasteurisation et de stockage, peuvent également être considérés comme des frais liés au traitement et au stockage des MHD, un service non imposable. Cette position est également étayée par le fait que tous les DHM sont donnés au contribuable ; par conséquent, il n'y a pas de coût des marchandises vendues associé à la facturation par le contribuable au patient. Pour ces raisons, j'estime que le montant facturé par le contribuable au patient pour le DHM n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail de la Virginia.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels qu'ils sont résumés dans cette lettre. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginia Les sections et les documents publics cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6095761599.T