8 décembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le "Contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation des communications émis pour la période allant de septembre 2010 à novembre 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit un service téléphonique local et un accès Internet à haut débit à ses clients situés en Virginia. S'appuyant sur les documents publics 14-64 (5/14/14), le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes de communications sur les frais de récupération de la bande large, les frais d'activation du service et les frais de résiliation anticipée (les frais "" ) facturés à ses clients. Le contribuable déclare que les redevances ne sont imposées que dans le cadre de l'achat de services d'accès à Internet par ses clients. Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation fiscale dans le cadre de l'audit sur les honoraires parce que ces derniers étaient déterminés comme étant des services de communication soumis à la taxe conformément à la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications de Virginie (Virginia Communications Sales and Use Tax Act).
DÉTERMINATION
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications en Virginia
Virginie Code § 58.1-647 définit le service d'accès à l'internet comme suit :
Un service qui permet aux utilisateurs d'accéder au contenu, à l'information, au courrier électronique ou à d'autres services offerts sur l'internet, et qui peut également comprendre l'accès à des contenus exclusifs, à des informations et à d'autres services dans le cadre d'un ensemble de services offerts aux utilisateurs. "Le service d'accès à l'internet" ne comprend pas les services de télécommunications, sauf dans la mesure où les services de télécommunications sont achetés, utilisés ou vendus par un fournisseur d'accès à l'internet pour fournir l'accès à l'internet.
Code de Virginie § 58.1-647 définit largement les services de communication comme suit :
La transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services par câble, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout moyen ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, existant actuellement ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement. Le terme inclut, sans s'y limiter, (i) la connexion, le déplacement, la modification ou la résiliation des services de communication; (ii) la facturation détaillée des services de communication ; (iii) la vente de listes d'annuaires en rapport avec un service de communication ; (iv) les fonctions de central et d'appel personnalisé ; (v) les services de messagerie vocale et autres services de messagerie ; et (vi) l'assistance à l'annuaire. (souligné par l'auteur).
Le document public (P.D.) 06-138 (11/1/06) énonce les lignes directrices et les règles relatives aux taxes sur les communications en Virginia et stipule, en partie pertinente, que "Les services de communication imposables comprennent également la connexion, la reconnexion, la résiliation, le déplacement ou le changement de services de communication, y compris les services Internet et les frais réglementaires, administratifs et autres frais de recouvrement des coûts....."
Le ministère a déjà abordé la question de l'application de la taxe à des frais similaires aux frais en question dans les affaires P.D. 12-148 (9/17/12) et P.D. 14-131 (8/7/14). Dans ces documents publics, les contribuables ont été tenus responsables de la taxe imposée sur les frais facturés dans le cadre de la vente de services d'accès à Internet. Il a été établi que les frais étaient des services de communication imposables. En l'occurrence, même si les frais en question sont liés à la fourniture de services Internet, ils sont réputés concerner des services de communication imposables au sens du Va. Code § 58.1-647. Les lignes directrices et les règles indiquent très clairement que les frais de cette nature sont soumis à la taxe sur les communications de Virginia. Conformément aux autorités susmentionnées, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
La décision prise dans l'affaire P.D. 14-64 ne s'applique pas en l'espèce. Dans ce document public, les frais d'activation contestés par le contribuable ne concernaient pas l'activation de services de communication au sens du Va. Code § 58.1-647. En tant que telles, les redevances ne concernaient pas des services de communication et n'étaient pas soumises à la réglementation sur les communications. la taxe de vente. Comme indiqué précédemment, les taxes en cause dans l'appel du contribuable concernent des services de communication et sont donc soumises à la taxe sur les ventes de communications.
Internet Tax Freedom Act (loi sur la liberté fiscale sur Internet) ( "Act")
Le contribuable soutient que l'évaluation est interdite par la loi, dans la mesure où les frais sont imposés uniquement pour la capacité des abonnés à accéder au World Wide Web ou à l'Internet public.
Il s'agit de la loi fédérale qui interdit aux autorités fédérales, étatiques et locales de taxer l'accès à l'internet. La loi définit l'accès à l'internet comme suit : "Un service qui permet aux utilisateurs de se connecter à l'internet pour accéder au contenu, à l'information et à d'autres services offerts sur l'internet.[1]
La loi prévoit en outre que :
Sauf dans les cas prévus dans la présente section, aucune disposition du présent titre ne sera interprétée comme modifiant, altérant ou remplaçant, ou autorisant la modification, l'altération ou le remplacement, d'une loi étatique ou locale relative à la fiscalité qui est par ailleurs autorisée par ou en vertu de la Constitution des États-Unis ou d'une autre loi fédérale et qui est en vigueur à la date de promulgation de la présente loi [Oct. 21, 1998.][2]
Si la loi interdit l'application de la taxe d'État aux services d'accès à Internet, elle n'interdit pas au Commonwealth de considérer que les frais de connectivité sont soumis à la taxe sur les ventes de communications. Conformément à l'article 1101(b) de la loi, le Commonwealth est autorisé à appliquer la taxe sur les ventes de communications aux services de communications, pour autant que cette application n'enfreigne pas les dispositions de la loi. Le Commonwealth a donc agi dans les limites de la loi en adoptant une législation qui applique la taxe sur les ventes de communications à la vente de services de communication liés à la fourniture de services d'accès à l'internet, ainsi qu'à d'autres services de communication.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond,23219 Virginia, Attn : *****. Si vous avez pour toute question concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5698909107.P