27 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le contribuable a déménagé dans le district de Columbia en octobre 2013 mais était employé en Virginie. Il a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour l'année d'imposition 2013 et a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au district de Columbia. Après examen, le département a refusé le crédit parce que le contribuable n'a pas justifié l'impôt payé. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il était exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginie en vertu de l'accord de réciprocité en matière d'impôt sur le revenu conclu entre la Virginie et le district de Columbia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-342 précise les cas particuliers dans lesquels un non-résident n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de la Virginie lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginie, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de la Virginie. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie auprès des résidents de ces États. La Virginie a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. La Virginie n'a pas conclu d'accord de ce type avec le district de Columbia.
En vertu du Va. Code § 58.1-342 A, un non-résident qui n'a pas eu de domicile en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition et qui a fait la navette quotidiennement entre sa résidence en dehors de l'État et son emploi en Virginie n'est pas tenu de payer déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et n'est pas redevable du paiement de l'impôt en Virginie si certaines conditions sont remplies :
1. Ses seuls revenus provenant de la Virginie sont les traitements et salaires ;
2. Ces traitements et salaires étaient soumis à l'impôt sur le revenu dans l'État où il résidait, en vertu d'une loi sur l'impôt sur le revenu substantiellement similaire à celle de la Virginie, c'est-à-dire un impôt sur le revenu net ;
3. Les lois de cet autre État autorisent un crédit d'impôt sur l'impôt dû par un résident de Virginie à cet État, qui est substantiellement similaire à celui accordé par la Virginie en vertu du Va. Code § 58.1-332; et
4. Les lois de cet autre État accordent aux résidents de Virginie qui font quotidiennement la navette entre leur domicile et leur lieu de travail dans cet État la même dispense de déclaration que celle prévue dans le présent document pour les non-résidents de Virginie.
Les non-résidents du district de Columbia ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur le revenu du district de Columbia, bien qu'ils puissent être soumis à la Unincorporated Business Franchise Tax sur les revenus provenant d'un commerce ou d'une activité exercée dans le district. Voir D.C. Code § 47-1806.01. Ainsi, les résidents de Virginie qui font la navette entre leur domicile et leur lieu de travail dans le district de Columbia et qui ne perçoivent que des traitements et salaires ne sont pas assujettis à l'impôt dans le district de Columbia sur ces revenus et ne sont pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu dans le district de Columbia. Par conséquent, les résidents du district de Columbia peuvent également bénéficier d'une exclusion de dépôt en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-342 A. Voir également le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-110-250.
Le contribuable a résidé dans le district de Columbia et a travaillé exclusivement en Virginie au cours de l'année imposable 2013, déclarant les traitements et salaires comme ses seuls revenus provenant de sources de Virginie. Le contribuable a également fourni une copie de sa déclaration du district de Columbia montrant que ces salaires étaient soumis à l'impôt dans ce district. En conséquence, le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration en Virginie pour l'année fiscale 2013 et la cotisation a été annulée.
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5983538826.M