19 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu fiduciaire émises à ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2006 à 2007 et les décembre 31, 2009 à 2013.
FAITS
Le contribuable agit en tant que fiduciaire pour des trusts funéraires qualifiés (QFT) et a déposé des déclarations de revenus fiduciaires en Virginia pour toutes les années imposables en question. Le contribuable a calculé sa dette fiscale fiduciaire sur la base du revenu moyen par contrat. Le trust fiduciaire a donc été imposé au taux le plus bas du barème de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Lors du contrôle, le département a déterminé que le revenu du contribuable dépassait le niveau de revenu fixé au taux minimum et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable fait appel des évaluations, en soutenant que les QFT sont imposées au taux le plus bas au niveau fédéral et que la conformité exige que Virginia impose également les QFT au taux d'imposition le plus bas.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1821 déclare, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de cette imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande est présentée le formulaire prescrit par le département et expose de façon complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable."
Conformément au code de Virginia § 58.1-1821 et au titre 23 du code administratif de Virginia 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du commissaire aux impôts dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation. Dans le cas présent, la date des avis de cotisation adressés au contribuable s'échelonne de décembre 2, 2008 à juillet 23, 2014. Conformément aux dispositions du Va. Code § 58.1-1821, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif complet avant le mois d'octobre 21, 2014 pour l'évaluation la plus récente.
Les archives du Département indiquent que votre lettre de juin 25, 2015 est la seule correspondance du contribuable concernant un recours administratif sur les évaluations en question. Ce dépôt intervient bien après l'expiration du délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, la demande de correction du contribuable en vertu de l'article 58.1-1821 du code de la valeur ajoutée est prescrite. En conséquence, les cotisations sont maintenues et restent dues et exigibles.
Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le paiement des cotisations doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6101170076.B