19 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2014 et ont payé le solde dû avec la déclaration. Étant donné que le montant de la retenue déclarée était nettement inférieur à l'impôt dû, un supplément d'impôt pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, plus connu sous le nom de pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, a été établi. Les contribuables ont fait appel, soutenant que l'évaluation ne leur avait pas fourni un avis adéquat quant à la raison de l'évaluation. Ils soutiennent également qu'ils étaient résidents de ***** (État A) pendant une grande partie de l'année fiscale 2014 et qu'ils ont payé l'intégralité de leurs impôts. En outre, les contribuables contestent l'évaluation des intérêts courus.
DÉTERMINATION
Ajout à l'impôt
Code de Virginie Le § 58.1-492 prévoit un supplément d'impôt en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leurs revenus doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition.
Pour les particuliers et les fiduciaires, les paiements d'impôts estimés doivent être déposés au plus tard le 1 de chaque année si l'impôt estimé à payer en Virginia dépasse les retenues et les crédits d'impôts de plus d'un seuil de 150, et peut être modifié à une date ultérieure pour refléter toute augmentation ou diminution prévue de l'impôt à payer pour l'année en cours. Si les acomptes estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu tel qu'il est indiqué dans la déclaration de revenus annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, sauf si l'une des exceptions suivantes est remplie :
1. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette année d'imposition.
2. Le total des versements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel pour les mois de l'année d'imposition se terminant avant le mois au cours duquel l'acompte doit être payé. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour l'année d'imposition.
Pour l'application de ces exceptions, le montant du crédit de retenue à la source accordé est considéré comme un paiement d'impôt estimé. Voir Va. Code § 58.1-492 D 2 et Document public (D.P.) 05-108 (7/8/2005). Dans ce cas, cependant, un examen des déclarations des contribuables 2013 et 2014 indique qu'ils n'ont pas prélevé suffisamment d'impôt sur le revenu au cours de l'année fiscale 2014 pour satisfaire à l'une ou l'autre de ces exceptions.
Accrued Interest
L'application d'intérêts aux dettes impayées pour lesquelles une demande de correction a été déposée est obligatoire en vertu du Va. Code § 58.1-1822. Les intérêts ne sont pas imposés en tant que pénalité pour non-conformité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth. La loi de Virginia est claire en ce qui concerne l'évaluation des intérêts. Par conséquent, votre demande de renonciation par le Département à tout intérêt couru est rejetée.
CONCLUSION
Étant donné que les contribuables n'ont pas suffisamment retenu l'impôt sur le revenu ou payé l'impôt estimé, le département a correctement évalué la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé. En conséquence, l'évaluation est maintenue et une facture actualisée sera émise. Les contribuables doivent s'acquitter du solde impayé figurant sur la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6088407132.M