19 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 15-45 (3/18/2015), à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2010 en septembre 2014. Le département a traité la déclaration mais a refusé le remboursement au motif que la déclaration n'avait pas été déposée dans le délai de prescription. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que la déclaration avait été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée.
Dans l'affaire P.D. 15-45, le département a déterminé que le délai de prescription commençait à courir à la date d'échéance initiale de la déclaration parce que les contribuables n'avaient pas opté pour la prorogation lorsqu'ils n'avaient pas déposé leur déclaration à la date d'échéance prorogée. En conséquence, le refus de remboursement a été confirmé. Les contribuables demandent un réexamen, en faisant valoir qu'ils venaient d'un État qui n'avait pas d'impôt sur le revenu et qu'ils ne connaissaient pas la législation fiscale de la Virginie. Les contribuables se réfèrent également aux informations trouvées sur le site Internet du ministère concernant les prorogations. En outre, les contribuables déclarent que certaines circonstances ont contribué au retard de dépôt.
DÉTERMINATION
Prescription
La prescription sert à protéger les particuliers, les entreprises et les gouvernements des situations "dans lesquelles la recherche de la vérité peut être sérieusement compromise par la perte de preuves, que ce soit en raison de la mort ou de la disparition des témoins, de l'effacement des souvenirs, de la disparition de documents ou d'autres facteurs." Voir États-Unis contre Kubrick, 444 U.S. 111, 117, 100 S.Ct. 352, 317 (1979). La Cour suprême des États-Unis a également exprimé sa réticence dans l'affaire de la Kubrick de prolonger le délai de prescription au-delà de ce que le législateur a voulu. Le ministère n'est pas disposé à le faire non plus.
Ignorance de la loi
La Cour suprême de Virginie a depuis longtemps accepté le principe selon lequel les individus ne peuvent se soustraire aux conséquences juridiques de leurs actes en invoquant l'ignorance de la loi. Voir Brown c. Armistead, 27 Va. 594, 601, 1828 Va. LEXIS 43 (1828). Les contribuables ne pouvaient donc pas se soustraire à l'application de la législation fiscale de la Virginia, y compris les délais de prescription applicables, simplement parce qu'ils n'en avaient pas connaissance ou qu'ils pensaient qu'elle était complexe.
Informations sur le site web
Les contribuables se réfèrent à des déclarations sur le site web du ministère indiquant que la prolongation était automatique et qu'aucune demande n'était nécessaire pour l'obtenir. Il semble que les contribuables pensent que ces informations indiquent que le dernier jour pour déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les délais impartis est la date d'échéance prorogée dans tous les cas.
Les informations fournies sur le site web du ministère sont destinées à fournir des conseils utiles aux contribuables. Il n'a pas pour but de fournir une explication détaillée de chaque disposition ou nuance de la législation fiscale de la Virginia. Même si la prorogation est "automatique" en ce sens que le contribuable ne doit pas en faire la demande séparément, il doit néanmoins la choisir (i) en déposant la déclaration dans le délai prorogé et (ii) au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, en payant le montant total correctement estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-344. Comme indiqué dans le P.D. 15-45, si le contribuable ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Voir P.D. 10-238 (9/30/2010).
Circonstances supplémentaires
Les contribuables déclarent que d'autres circonstances ont contribué à leur retard dans l'introduction de la déclaration, mais ils ne donnent pas de détails. Les contribuables ont précédemment expliqué que le mari avait perdu son emploi à peu près à la date du délai de dépôt initial. De telles circonstances n'auraient toutefois pas prolongé les délais de dépôt applicables ni affecté la prescription.
CONCLUSION
La loi et la politique du ministère sont claires en ce qui concerne l'application de la prescription dans ce cas. Par conséquent, je ne peux pas faire droit à la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des contribuables pour l'année fiscale 2010. Cette lettre constitue la décision finale du Département sur cette question.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6066909986.M