19 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation sur la base des informations disponibles. Le contribuable a fait appel de la décision en faisant valoir qu'il avait déjà payé l'impôt sur le revenu à *****. (État A) pour l'exercice fiscal 2012.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont imposables en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Le contribuable a déménagé de l'État A en Virginia et a vécu et travaillé en Virginia pendant toute l'année imposable 2012. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt de l'État A. Il indique qu'il a déposé sa demande dans l'État A parce que son employeur continuait à prélever l'impôt sur le revenu dans l'État A.
Le simple fait que le contribuable ait rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A et payé l'impôt sur le revenu à l'État A n'a aucune incidence sur l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident de cet État. En outre, il incombe au contribuable d'informer son employeur de toute modification de son statut en matière de retenue à la source. Le contribuable doit examiner la législation de l'État A en matière d'impôt sur le revenu pour déterminer s'il a rempli par erreur la déclaration de l'État A et demander le remboursement des impôts payés par erreur à l'État A, si cela se justifie.
L'évaluation en question était fondée sur les informations dont disposait le ministère en vertu de l'article 58.1-111. du code de la valeur ajoutée. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui refléteraient plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2012. La déclaration doit être soumise à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Une fois la déclaration reçue, elle sera examinée et traitée et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation du département sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-605544777.M