7 octobre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2013. Dans le cadre de l'examen, le département a ajusté le montant des paiements estimés réclamés par les contribuables et a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont introduit un recours, soutenant que le montant réclamé était correct parce que le département ne leur avait pas accordé un crédit complet pour les impôts payés à d'autres États pour l'année fiscale 2010 et parce que le montant du crédit pour paiement excédentaire reporté de l'année fiscale 2012 aurait dû être plus élevé après avoir tenu compte d'une erreur dans la retenue déclarée sur leur déclaration 2012.
DÉTERMINATION
Crédit d'impôt hors de l'État
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au montant le moins élevé entre l'impôt effectivement payé à l'autre État et le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'État de Virginie. autre état. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). En outre, le crédit n'est autorisé qu'en ce qui concerne l'impôt sur le revenu dû à un autre État au cours de la même année d'imposition que l'impôt dû à la Virginie. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-220.
En janvier 2012, le Département a notifié aux contribuables qu'il avait ajusté le montant du crédit qu'ils demandaient pour les impôts payés à d'autres États dans leur déclaration 2010. Le département ne dispose d'aucun document indiquant que les contribuables ont remis en question ou fait appel de cet ajustement.
Crédits sur l'impôt estimé
Pour les personnes physiques tenues d'effectuer des paiements estimés de l'impôt sur le revenu en vertu du Va. Code § 58.1-490 et seq. et Va. Code § 58.1-499 C permet de créditer un paiement excédentaire résultant du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu d'une estimation de l'impôt à payer pour l'année d'imposition suivante. L'ajustement du crédit d'impôt hors État 2010 a entraîné une réduction correspondante du crédit de paiement excédentaire pouvant être reporté sur la déclaration 2011. Au lieu de contester les ajustements, les contribuables les ont comptabilisés comme un crédit non réclamé pour l'année fiscale 2011. Sur la déclaration 2011 du contribuable, le département a réduit le crédit de paiement excédentaire déclaré pour tenir compte des ajustements apportés à la déclaration 2010. En conséquence, le crédit de paiement excédentaire pouvant être reporté sur l'exercice fiscal 2012 a été réduit.
Dans leur déclaration 2012, les contribuables n'ont à nouveau pas tenu compte de l'ajustement du ministère et ont réclamé un montant supérieur aux registres du ministère, qui comprenait le montant qu'ils avaient comptabilisé comme un crédit non réclamé reporté de l'année d'imposition 2010. Le département a ajusté le montant total des paiements estimés réclamés pour qu'il corresponde au crédit de paiement excédentaire autorisé pour l'année fiscale 2011 plus un paiement estimé pour l'année fiscale 2012 que les contribuables avaient effectué, réduisant le crédit aux paiements estimés reportés sur l'année fiscale 2013.
Enfin, le département a de nouveau ajusté les paiements estimés demandés dans la déclaration 2013 parce que les contribuables n'ont pas tenu compte des ajustements précédents. Le département n'a aucune trace d'autres paiements estimés effectués par les contribuables pour l'année fiscale 2013. En conséquence, l'évaluation a été émise.
2012 Retenue à la source
Le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie retenu sur le salaire d'un contribuable peut être déduit de l'impôt sur le revenu de Virginie dû par le contribuable pour l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-480. Les informations fournies confirment que les contribuables étaient peuvent demander un montant de crédit de retenue à la source plus élevé que celui qu'ils ont initialement indiqué dans leur déclaration 2012.
CONCLUSION
Après avoir examiné attentivement les déclarations en cause, j'estime que l'ajustement opéré par le ministère sur la déclaration des contribuables 2013 est correct. Le tableau ci-joint montre les ajustements du Département à partir de l'année fiscale 2010. Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Ils doivent payer le solde dû dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
En outre, un remboursement sera effectué pour la différence entre le montant de la retenue que les contribuables pouvaient demander pour l'année fiscale 2012 et le montant qu'ils ont déclaré à l'origine.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez peuvent contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6010084525.M