30 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2010 ) en tant que résident de Virginie. Le Département a reçu un ajustement d'audit fédéral de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait sous-déclaré son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En conséquence, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a pas eu de revenus après avoir déménagé de *****. (État A) à la Virginie en mai 2010.
DÉTERMINATION
Résidence
Code de Virginie Le § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Le contribuable déclare s'être installé en Virginie à l'adresse 2010. Avant de s'installer en Virginia, le contribuable a résidé dans l'État A pendant l'année fiscale 2010. Sur la base des informations à condition que le contribuable ait changé son domicile pour la Virginie en mai 2010. Dans ces conditions, le contribuable n'était pas un résident de Virginie pour l'ensemble de l'année fiscale 2010.
Résidents à temps partiel
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les personnes résidant en Virginia pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginia. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Le contribuable a changé son domicile pour la Virginie en mai 2010; il serait donc considéré comme un résident d'une partie de l'année en vertu de la loi de la Virginie. Au lieu de remplir une déclaration de résident de Virginie (formulaire 760), une personne qui déménage en Virginie au cours d'une année d'imposition doit remplir une déclaration pour une partie de l'année (formulaire 760PY). Parce que le contribuable a déménagé en Virginie et qu'il a atteint le seuil de déclaration en vertu du Va. Code § 58.1-321, le contribuable est tenu de déposer un formulaire 2010 Form 760PY et de déclarer uniquement les revenus qu'il a perçus pendant qu'il résidait en Virginie.
Le contribuable doit remplir le formulaire 760PY pour l'année fiscale 2010. La déclaration doit refléter, le cas échéant, l'ajustement du FAGI du contribuable effectué par l'IRS. La déclaration doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Boîte 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6048701068.B