30 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez les pénalités et les intérêts inclus dans la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2013 ) en décembre 2014 et ont versé le solde de l'impôt dû et la pénalité pour paiement insuffisant. Le département a contrôlé la déclaration et a procédé à plusieurs ajustements, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire, de pénalités et d'intérêts. Sur la base des informations fournies par les contribuables, les ajustements ont été annulés et la dette fiscale supplémentaire a été réduite. Une évaluation révisée a été émise qui comprenait un ajout à l'impôt pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé, communément appelé pénalité pour paiement insuffisant estimé, une pénalité pour dépôt tardif et des intérêts. Les contribuables font appel de l'évaluation, en soutenant que la totalité de leur dette fiscale a été payée au moment où ils ont déposé leur déclaration.
DÉTERMINATION
Ajout à l'impôt
Code de Virginie Le § 58.1-492 prévoit un supplément d'impôt en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leurs revenus doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition.
Pour les particuliers et les fiduciaires, les paiements de l'impôt estimé doivent être déposés au plus tard le 1 de chaque année si l'impôt estimé de Virginia dépasse les retenues à la source et les crédits d'impôt de plus d'un seuil de150, et peut être modifié à une date ultérieure pour refléter toute augmentation ou diminution anticipée de l'impôt à payer pour l'année. Si les acomptes estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu tel qu'il est indiqué dans la déclaration d'impôt annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, sauf si l'une des exceptions énumérées dans le Va. Code § 58.1-492. Voir document public (D.P.) 03-40 (4/1/2003). Dans ce cas, la dette des contribuables dépassait le seuil et ils n'ont pas payé le précompte mobilier correspondant à la dette. Une pénalité pour sous-paiement a donc été imposée. Toutefois, un examen des dossiers du ministère indique que les contribuables ont payé la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé lorsqu'ils ont déposé leur déclaration.
Pénalité pour dépôt tardif
Conformément à l'article 58.1-347 du code de la Virginie, une personne physique qui ne produit pas de déclaration à la date d'échéance ou à la date d'échéance prorogée de cette déclaration est soumise à une pénalité égale à 6% de l'impôt dû par mois ou fraction de mois au cours duquel ce défaut de production se poursuit, sans dépasser 30% , dans l'ensemble.
Les contribuables étaient tenus de déposer leur déclaration 2013 avant le mois de mai 1, 2014; ils n'ont cependant pas déposé leur déclaration avant le mois de décembre 26, 2014. En conséquence, la pénalité 30% a été correctement imposée sur les impôts dus pour l'année imposable 2013. Un examen de la cotisation ajustée montre qu'une partie de la pénalité pour dépôt tardif a été incorrectement abaissée en tant que pénalité pour paiement insuffisant.
Intérêt
Code de Virginie § 58.1-1812 A exige l'imposition d'intérêts sur l'impôt et la pénalité impayés. L'application d'intérêts sur les paiements d'impôts insuffisants est obligatoire et ne peut être levée que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés en tant que pénalité pour non-conformité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était correctement dû au Commonwealth. La loi de Virginie est claire en ce qui concerne l'évaluation des intérêts.
Les intérêts imposés aux contribuables proviennent des pénalités pour dépôt tardif et pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé. Toutefois, les intérêts seront ajustés pour tenir compte de l'abattement de la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé.
CONCLUSION
Le département a appliqué de manière appropriée la pénalité pour dépôt tardif. La pénalité pour défaut de paiement des impôts estimés, imposée lors du dépôt de la déclaration, n'aurait pas dû être imposée. Cependant, au lieu d'annuler la pénalité pour paiement insuffisant, le ministère a réduit la pénalité pour dépôt tardif. Ainsi, le projet de loi actuel inclut par erreur la pénalité pour paiement insuffisant et sous-estime la pénalité pour dépôt tardif. En conséquence, l'évaluation sera ajustée pour refléter les montants corrects de la pénalité et les intérêts seront ajustés en conséquence. Une facture mise à jour sera émise pour refléter les ajustements du département. Les contribuables doivent s'acquitter du solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6018187257.B