29 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2011. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation sur la base des informations disponibles. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que les informations fournies à l'IRS provenaient d'un formulaire de substitution W-2 qu'il avait déposé auprès de l'IRS lorsque son employeur avait refusé d'émettre un W-2 pour l'année d'imposition 2011.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont imposables en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable.
Dans l'affaire John M. and Alice D. Church v. Commissioner of the Internal Revenue Service, 810 F2d 1959, A.F.T.R.2d 87-469 (2nd Cir., 1987), la Cour d'appel des États-Unis a jugé que "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont effectivement perçus." Ainsi, bien qu'un employeur puisse être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération d'un employé en vertu du Va. Code § 58.1-461 et seq. l'employé est responsable de la déclaration des revenus et du paiement de la totalité de l'impôt. Voir document public (D.P.) 95-119 (5/16/1995).
Dans ce cas, une évaluation a été émise parce que le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie et qu'il n'a fourni aucun document indiquant qu'il n'était pas tenu d'en déposer une. En outre, même si son employeur n'a pas retenu suffisamment d'impôts, le contribuable est tenu de remplir une déclaration pour déclarer ses revenus et payer le solde des impôts dus. En conséquence, l'évaluation est confirmée. Le contribuable s'étant acquitté de la cotisation avant d'introduire le recours, aucune mesure supplémentaire n'est nécessaire.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5874203984.D