24 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation sur la base des informations disponibles. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'une grande partie de ses revenus n'était pas imposable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont imposables en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un Si le résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, le ministère a procédé à une évaluation sur la base des informations dont il disposait en vertu de l'article 58 du code de la Virginie.1-111.
Le contribuable affirme que certains de ses revenus auraient dû être déclarés comme non imposables dans la déclaration de renseignements correspondante. Le contribuable a déclaré qu'il déposerait une déclaration lorsqu'il recevrait les documents modifiés. Toutefois, à la date de la présente décision, aucune déclaration n'a été déposée.
Le système fiscal de la Virginie repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable est responsable du calcul, de la déclaration et du paiement de son propre impôt sur le revenu. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour le contribuable et moins coûteux pour l'administration de l'impôt. Les Le département a le pouvoir d'imposer l'impôt supplémentaire ainsi que toute pénalité et tout intérêt, conformément à la loi, lorsqu'il constate qu'un contribuable "n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité de l'impôt exigible." Voir Va. Code § 58.1-1812. Le département était donc tout à fait habilité à émettre une évaluation sur la base des informations dont il disposait.
Je vais cependant accorder au contribuable une dernière possibilité de déposer sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2012. La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date du cette lettre à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203: Attn : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement pourront reprendre.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6044911578.M