24 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2011. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a établi une évaluation. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il n'avait résidé en Virginia qu'à partir du mois d'août 2011.
DÉTERMINATION
Résidence
Code de Virginie Le § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Le contribuable affirme avoir déménagé en Virginia en août 2011. Avant la délocalisation en Virginia, le contribuable résidait à ***** (État A). D'après les preuves, le contribuable a changé sa résidence domiciliaire pour la Virginia en août 2011. Par conséquent, le contribuable n'était pas un résident de Virginia pour l'ensemble de l'année fiscale 2011.
Résidents à temps partiel
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginia. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les personnes résidant en Virginia pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginia. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Parce que le contribuable a changé sa résidence domiciliaire pour Virginia en août 2011, il serait considéré comme un résident pour une partie de l'année en vertu de la loi de Virginia. Une personne qui a déménagé en Virginia au cours d'une année d'imposition doit remplir une déclaration pour une partie de l'année (formulaire 760 PY). Le contribuable doit donc remplir le formulaire 2011 760 PY et ne déclarer que les revenus qu'il a perçus pendant qu'il résidait en Virginia.
La déclaration demandée doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5996298853.M