24 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement des retenues à la source effectuées en Virginie pour le compte de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié à ***** (État A), a été temporairement employé par une société située sur le site ***** (État B) au cours de l'année fiscale 2013. L'employeur du contribuable a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2013 ) en tant que résident d'une année partielle en Virginie et a réparti l'ensemble de ses revenus en dehors de la Virginie. Le contribuable a demandé le remboursement intégral de toutes les retenues effectuées en Virginia. Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il n'a jamais vécu ou travaillé en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-302 définit un résident effectif de Virginie comme une personne qui, pendant plus de 183 jours au total au cours de l'année imposable, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Bien qu'un résident effectif ne soit pas domicilié en Virginie, il peut être assujetti à l'impôt en Virginie.
Parce que son employeur a délivré un formulaire W-2 au contribuable à une adresse en Virginia, le Département a demandé des preuves concernant la résidence du contribuable pendant 2013. La seule preuve fournie par le contribuable est une déclaration d'un propriétaire d'appartement. confirmant sa résidence dans l'État B. Aucune autre preuve n'a été fournie pour démontrer qu'il résidait dans l'État B.
L'État A n'imposant pas d'impôt sur le revenu à ses résidents, le département a demandé une copie de la déclaration de l'État B. Le contribuable a fourni des copies des déclarations pour les années fiscales 2012 et 2014. Le contribuable a utilisé une adresse en Virginie sur la déclaration 2012 State B. En outre, sur les deux copies, le contribuable indique clairement qu'il n'était pas résident de l'État B et qu'il demandait le remboursement du montant total de l'impôt sur le revenu retenu.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une évaluation "d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Sur la base des informations fournies, le département conclut que le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Par conséquent, l'évaluation de la taxe 2013 est maintenue. Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
En outre, le contribuable doit réévaluer son statut de résident pour les années d'imposition 2012 et 2014 afin de déterminer s'il avait une obligation de déclaration en Virginia et, si c'est le cas, de déterminer s'il avait une obligation de déclaration en Virginia. le cas échéant, déposer les déclarations appropriées. En vertu du Va. Code 58.1-312 A, le département peut évaluer l'impôt sous-déclaré à tout moment lorsqu'un contribuable omet de produire une déclaration ou produit une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5830984838.D