24 septembre 2015
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 2009 à janvier 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un vendeur en gros de pneus et d'accessoires pour le secteur de la vente au détail de véhicules automobiles. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes exonérées pour lesquelles des certificats d'exonération non valables ont été acceptés. Le contribuable a également effectué des ventes exonérées de pneus à certains concessionnaires qui ont présenté des certificats d'exonération de revente valides. L'auditeur a évalué la taxe sur les ventes dans ce dernier cas parce que les revendeurs n'étaient pas enregistrés auprès du ministère pour la collecte de la taxe sur le recyclage des pneus (taxe sur les pneus) imposée en vertu du Va. Code § 58.1-641.
Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit et soutient que la législation relative à la taxe sur les ventes n'exige pas qu'un revendeur qui achète des biens meubles corporels pour les revendre, y compris des pneus, soit enregistré pour la perception de la taxe sur les pneus avant qu'un certificat d'exonération de la revente puisse être accepté. Le contribuable demande une révision de l'audit du département et la suppression des ventes justifiées par des certificats d'exemption de revente valides.
DÉTERMINATION
Exemption pour revente
Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail":
une vente à toute personne dans un but autre que la revente . . . Toute vente en vue de la revente doit être effectuée dans le strict respect de la réglementation applicable au présent chapitre. Tout commerçant effectuant une vente pour la revente qui n'est pas en stricte conformité avec cette réglementation est personnellement responsable du paiement de la taxe.
La loi précitée prévoit une exonération pour les ventes destinées à la revente. Le certificat d'exonération de revente du formulaire ST-10 du ministère doit être utilisé par un revendeur qui achète des biens meubles corporels pour les revendre ou les louer, ou qui achète des matériaux ou des conteneurs pour emballer des biens meubles corporels en vue de les vendre. Les lois relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation n'exigent pas qu'un revendeur qui achète des pneus pour les revendre soit enregistré pour la taxe sur les pneus. Dans ce cas, le contribuable a accepté des certificats d'exemption de revente valides conformément au Va. Code § 58.1-623. En conséquence, l'audit du ministère sera révisé afin d'exclure de l'échantillon d'audit les ventes de pneus aux revendeurs pour la revente qui ont présenté des certificats d'exemption pour la revente valides et complets sur le formulaire ST-10.
Certificats d'exemption
Code de Virginie § 58.1-623 A fournit :
Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe, jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
Code de Virginie § 58.1-623 B prévoit, dans sa partie pertinente, que
Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente en substance sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A interprète Va. Code § 58.1-623 et déclare que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification."
Le contribuable a effectué des ventes exonérées qui ont été refusées parce qu'il n'y avait pas de certificats d'exonération valides ou correctement remplis à l'appui des ventes exonérées. Conformément au document public (D.P.) 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire a la possibilité d'obtenir une autorisation d'exercer son activité, il est tenu d'en informer l'autorité compétente. Les certificats d'exonération pour soutenir les ventes non taxées après la réalisation d'un audit, la politique de longue date du Département est d'évaluer de plus près la validité du certificat. Le contribuable a obtenu et présenté des certificats d'exonération de revente actualisés que l'auditeur a examinés et autorisés. En conséquence, l'auditeur a révisé l'audit pour ces certificats valides.
Pénalité de conformité
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du VAC 10-210-2032 B, prévoit que l'application de la pénalité est déterminée par le niveau de conformité fiscale. En cas de second contrôle de la conformité à la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation, une pénalité sera généralement appliquée, à moins que le taux de conformité du contribuable n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur les ventes et 60% pour la taxe sur l'utilisation. Le taux de conformité du contribuable lors de ce deuxième audit est de 80% pour la taxe sur les ventes et de 0% pour la taxe sur l'utilisation. Sur la base de ces mesures, la pénalité a été correctement appliquée aux parties de l'audit relatives à la taxe sur les ventes et à la taxe sur l'utilisation.
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Il est possible que la révision modifie également le ratio de conformité à la taxe sur les ventes de manière suffisante pour ajuster ou supprimer la pénalité de conformité à la taxe sur les ventes. L'auditeur du Département fournira un audit révisé reflétant les ajustements finaux du Département, et une facture révisée qui devra être payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur l'évaluation.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5758035919.Q