23 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pendant une partie de l'année pour l'année d'imposition 2011. La déclaration du contribuable a été sélectionnée en vue d'un contrôle et le département a demandé des informations supplémentaires concernant le statut de résident du contribuable cette année-là. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département lui a adressé un avis d'imposition supplémentaire en tant que résident de Virginia pour l'ensemble de l'année. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il a demandé à ***** (Country A) en juillet 2011 et n'avait pas l'intention de retourner en Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions de l'Union européenne peut être considéré comme un résident domicilié en Virginie. ou dans un autre pays, qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia, continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable, un militaire à la retraite, était domicilié en Virginia et employé par l'armée en tant qu'employé civil. En juillet 2011, le contribuable a pris un poste dans une autre branche de l'armée. Il déclare qu'il avait l'intention de de vivre et de travailler dans le pays A pendant cinq ans, puis de retourner à ***** (État A) où il vivait avant de s'engager dans l'armée. Le contribuable est toutefois retourné en Virginia en septembre 2012.
Alors que le contribuable vivait et travaillait dans le pays A, il a conservé des liens importants avec Virginia. Il possédait trois résidences en Virginia, dont l'une était occupée par l'un de ses enfants et l'autre était un bien locatif. Il a également eu un autre enfant qui a vécu en Virginia. En outre, il était inscrit sur les listes électorales de Virginia, ses véhicules étaient immatriculés en Virginia et il était toujours titulaire d'un permis de conduire de Virginia.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginia." En effet, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un Résident en Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le contribuable déclare qu'il a quitté Virginia sans intention d'y revenir. Il a placé ses meubles en garde-meubles et sécurisé sa résidence dans l'intention de la vendre, mais celle-ci a été endommagée par un incendie peu avant son départ pour le pays A. Quoi qu'il en soit, à l'exception du voyage dans le pays A, le contribuable a conservé tous les liens significatifs avec la Virginia. Le contribuable a également admis que le poste occupé dans le pays A était temporaire et qu'il n'avait pas l'intention d'y rester en permanence. En outre, le contribuable n'a pu établir son domicile dans l'État A que lorsqu'il y a établi à nouveau sa présence physique avec l'intention nécessaire d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Sur la base des informations disponibles, le Département doit conclure que le contribuable est resté imposable en tant que résident domicilié en Virginia pour l'ensemble de l'année fiscale 2011.
En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2011 est confirmée. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours suivant la date d'émission de la facture.
En outre, le contribuable doit savoir qu'à la suite de cette détermination, il serait également considéré comme un résident domicilié en Virginia pour l'ensemble de l'année d'imposition 2012. Par conséquent, le contribuable doit modifier sa déclaration 2012 pour une année partielle et la remplacer par la déclaration requise pour les résidents d'une année complète (formulaire 760).
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6029274813.M