23 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Sur la base des informations fournies, le département a déterminé que les contribuables étaient imposables en tant que résidents de Virginie et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel de l'évaluation, soutenant que les revenus du mari n'étaient pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie parce qu'il était un militaire en service actif.
DÉTERMINATION
Le Service Members Civil Relief Act ( "Act"), codifié à l'article 571 et suivants du U.S.C., prévoit que le personnel militaire n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention d'un individu et la conduite. Voir United States of America v. Minnesota Department of Revenue, 97 F. Supp. 2d 973 (2000).
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un militaire en service actif tant que ce dernier maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer qu'il a l'intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un membre du service militaire maintient ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit un domicile permanent en Virginia. Voir document public (D.P.) 10-237 (9/30/2010).
Le mari a maintenu des liens avec l'État de ***** (État A) parce qu'il a rempli son certificat d'état de résidence légale en tant que résident de l'État A, a conservé un permis de conduire de l'État A et était inscrit sur les listes électorales de l'État A. Après examen de tous les faits et circonstances de ce cas particulier, j'estime que les preuves montrent que le mari a conservé des liens importants avec l'État A et n'a pas établi de domicile en Virginie pour l'année d'imposition 2012.
L'épouse reconnaît toutefois qu'elle était résidente de Virginie au cours de l'année fiscale 2012 et qu'elle a soumis une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie dans le cadre du recours. La déclaration sera transmise pour traitement et la cotisation sera ajustée en conséquence. Une évaluation révisée sera émise s'il reste des dettes à régler. Un remboursement sera effectué si l'ajustement entraîne un trop-perçu.
La section du code de Virginia et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6029520503.B