23 septembre 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des chiffres d'affaires et des chiffres d'affaires du commerce de détail. l'évaluation de la taxe d'utilisation délivrée à ***** (le "contribuable") pour la période allant de novembre 2012 à mai 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant et un bar. Le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour avoir sous-déclaré des ventes de produits alimentaires et de boissons alcoolisées. L'auditeur a calculé les ventes de boissons alcoolisées sous-déclarées en comparant les ventes brutes du contribuable, telles qu'elles figurent dans les déclarations mensuelles de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, aux rapports annuels sur les boissons mélangées (MBAR) que le contribuable a déposés auprès du département de contrôle des boissons alcoolisées (ABC). L'auditeur a vérifié la sous-déclaration des ventes de boissons alcoolisées en utilisant un calcul du coût des marchandises vendues (CMV) basé sur la tarification du menu du restaurant.
En outre, le contribuable a sous-déclaré les ventes de produits alimentaires parce qu'il a déclaré une partie des ventes de produits alimentaires de son restaurant au taux réduit 2.5 de la taxe sur les denrées alimentaires. Le contribuable n'a tenu aucun registre des ventes pour justifier les déclarations de MBAR déposées auprès d'ABC ou pour rapprocher les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation déposées auprès du ministère.
Le contribuable maintient que le calcul par le département des ventes sous-déclarées sur la base des rapports MBAR déposés auprès de l'ABC et le calcul du COGS sur la base des prix du menu ne reflètent pas véritablement les ventes réelles réalisées par le restaurant. Le contribuable demande la correction de l'avis de vérification sur la base de chiffres de vente révisés présentés par le contribuable. Le contribuable n'offre aucune documentation à l'appui des chiffres de vente révisés.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu de ce chapitre, ainsi que tout autre livre ou compte nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de ce chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts." Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une obligation fiscale.
Je crois comprendre que le contribuable ne disposait pas de registres suffisants ou incomplets pour déterminer les ventes exactes d'aliments et de boissons. Le contribuable n'a pas tenu de registres quotidiens des ventes ni de bandes de caisse enregistreuse pour vérifier les ventes quotidiennes ou mensuelles. L'affirmation du contribuable selon laquelle il n'était pas ouvert tous les jours et le fait qu'il servait un buffet en plus des plats habituels ne constituent pas une justification suffisante pour ajuster le chiffre d'affaires brut en l'absence de documents relatifs aux ventes. Comme le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats au cours de la période d'audit pour justifier les obligations réelles en matière de taxe sur les ventes, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles, c'est-à-dire les rapports MBAR et les majorations de prix de vente, pour estimer l'obligation fiscale du contribuable. Sur la base des informations fournies, je ne trouve aucune raison de réviser l'audit.
Code de Virginie § 58.1-105 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter des offres de compromis pour régler des créances contestées ou douteuses ou des créances douteuses. Le contribuable indique qu'il a l'intention de vendre son stock restant et de fermer son entreprise. Cette action indique que le paiement de la cotisation d'audit entraînerait des difficultés financières excessives pour le contribuable. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux.
Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offer in Compromise Business Request for Settlement et Financial Information Statement for Businesses ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Si le Département ne reçoit pas les formulaires remplis dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre, il sera présumé que le contribuable ne soumettra pas d'offre dans le cadre de la procédure d'appel d'offres. La responsabilité de l'audit sera entièrement due et exigible.
Les articles du code de Virginie cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5830004762.T