10 septembre 2015
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous demandez un avis consultatif concernant le traitement fiscal approprié d'une entreprise (le contribuable "" ) aux fins de l'impôt sur les licences professionnelles (BPOL) dans l'État membre *****. (la ville "" ).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Le Virginia Code § 58.1-3701 autorise le ministère à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable, fournisseur de services de technologie de l'information, dispose d'un établissement stable dans la ville. La majorité de ses services sont fournis dans les locaux des clients. Par conséquent, la grande majorité des employés du contribuable travaillent dans les locaux des clients et non pas au siège de l'entreprise dans la ville. Le contribuable a assis la quasi-totalité de ses recettes brutes en dehors de la ville. La ville demande des conseils sur la manière de situer les recettes brutes du contribuable.
OPINION
Pour déterminer le lieu d'implantation des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) l'établissement déterminé à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer l'établissement déterminé où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés.
Dans le cas présent, le contribuable a un établissement défini dans la ville, mais il a également des employés qui travaillent chez des clients. Il semble que le contribuable puisse considérer ces installations de clients comme des lieux d'activité déterminés.
Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit un "établissement stable" comme "un bureau ou un lieu où se déroule une activité commerciale régulière et continue pendant trente jours consécutifs ou plus." Un établissement stable peut comprendre un lieu loué ou obtenu d'une autre manière auprès d'une autre entité sur une base temporaire ou saisonnière. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir document public (D.P.) 97-201 (4/25/1997). Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération.
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-200, lorsqu'un prestataire de services fournit des services dans un lieu autre que son siège social ou principal et ne maintient pas une présence continue pendant plus de 30 jours consécutifs dans l'autre lieu, son lieu d'activité définitif reste le siège social ou principal. bureau principal. Voir l'exemple 7 du règlement.
Dans l'affaire 1978-79 Op. Va. Att'y Gen 279, l'Attorney General a déterminé qu'une activité commerciale continue et régulière dans un lieu donné semble constituer un établissement stable dans ce lieu lorsque les employés sont "plus ou moins" affectés de manière permanente à ce lieu. En outre, le ministère a déjà statué sur une question similaire. Dans l'affaire P.D. 01-215 (12/12/2001), le ministère a estimé qu'un consultant en informatique dont le travail était effectué chez des clients de manière régulière et continue dans plusieurs localités pouvait établir un établissement stable à l'adresse suivante de tels lieux sans l'ensemble des caractéristiques énumérées dans le P.D. 97-201. Voir aussi P.D. 11-161 (9/20/2011).
Par conséquent, si les employés du contribuable travaillent dans les locaux du client de manière régulière et continue, le contribuable peut avoir établi un établissement stable dans ces locaux. Le contribuable serait tenu d'obtenir une licence d'exploitation pour chaque site client dans lequel il a établi un établissement stable et de payer la taxe ou le droit de licence à la localité appropriée de Virginia, si cette localité impose la taxe BPOL.
Toutefois, s'il s'avère que les employés du contribuable ne travaillent pas de manière régulière et continue chez les clients, les recettes brutes provenant de ces services seront rattachées à l'établissement stable à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Le contribuable ayant son siège social dans la ville, il est probable que ces services soient considérés comme étant dirigés ou contrôlés à l'endroit précis où se trouve l'établissement dans la ville.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6090177876.o