Août 25, 2015
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous avez présenté une demande de remboursement à titre conservatoire des taxes d'utilisation versées au ministère des impôts (le ministère "" ) pour la période allant de janvier 1, 2010 à juin 30, 2013 pour le compte de ***** (le contribuable "" ). Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe d'utilisation sur le mobilier, les installations et l'équipement acquis en vue de l'exécution d'un contrat avec le gouvernement fédéral.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat immobilier avec une agence du gouvernement fédéral ("l'agence") pour la conception et la construction de plusieurs bâtiments. Une disposition supplémentaire du contrat a permis l'acquisition, pour un montant de3 millions de dollars, de mobilier, d'agencements et d'équipements de bureau indépendants ("FFE") qui ne seraient pas fixés de manière permanente aux bâtiments. Sur instruction de l'Agence, le contribuable a acheté le FFE en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en utilisant un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10, et a ensuite revendu l'équipement au gouvernement en exonération de taxe.
Lors de l'audit, le ministère a considéré que le contribuable était l'utilisateur final et le consommateur imposable du FFE conformément à 23VAC10-210-693(H), et a imposé une taxe d'utilisation d'un montant de ***** plus des intérêts de *****. Le contribuable a déposé une demande de protection auprès du commissaire aux impôts conformément à l'article 58.1-1824 du code des impôts, en faisant valoir qu'une décision antérieure portant sur des faits matériellement similaires, Public Document ("P.D.") 14-91 (juin 12, 2014), donnait une interprétation correcte de la loi et aurait dû s'appliquer dans ce cas.
DÉTERMINATION
Document public 14-91 concernait un contrat de construction de biens immobiliers avec une agence du gouvernement fédéral qui était presque identique à la présente affaire. Dans l'affaire P.D. 14-91, sur la base de Va. Code § 58.1-610, le Tax Commissioner a conclu qu'un entrepreneur immobilier pouvait acheter des meubles et d'autres articles indépendants fournis dans le cadre de la construction d'un bien immobilier exemptés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en utilisant le certificat d'exemption de vente pour la revente, Form ST-10.
Compte tenu des similitudes avec les faits de l'affaire P.D. 14-91, le ministère aurait dû autoriser le contribuable dans ce cas à acheter le FFE autonome acheté dans le cadre du contrat immobilier sans payer la taxe sur les ventes et l'utilisation, en utilisant un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10. De même, la vente ultérieure à l'Agence aurait dû être exonérée en vertu du code Va. § 58.1-609.1(4), comme indiqué dans le P.D. 14-91. Veuillez noter que l'exonération de la revente ne s'applique pas aux matériaux de construction ni aux autres biens meubles corporels qui seront incorporés dans le bien.
CONCLUSION
En conséquence, la partie de l'évaluation contestée de la taxe d'utilisation liée au FFE sera renvoyée à l'auditeur pour ajustement et le contribuable recevra un remboursement de la taxe, de la pénalité et des intérêts payés en ce qui concerne ces éléments, plus les intérêts de remboursement accumulés à ce jour.
Le document public et les articles du code de Virginia cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.viroinia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ***** Division de l'élaboration des politiques du département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité