Août 18, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginia ( 2011 ), demandant une déduction pour les contributions versées à trois comptes d'épargne universitaire de l'État de Virginia ( 529 ). Les contributions provenaient d'un transfert d'un compte de dépôt créé par l'Uniform Gift to Minors Act (UGMA) ou l'Uniform Transfer to Minors Act (UTMA) dans le New Jersey. Après examen, le département a conclu qu'un compte UGMA/UTMA devait être liquidé plutôt que roulé pour pouvoir bénéficier de la déduction et a refusé la déduction. En conséquence, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils ont versé des contributions en espèces sur les comptes d'épargne-études de Virginie et qu'ils ont droit à la déduction.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne du collège de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Dans le document public (P.D.) 10-191 (8/26/2010), le ministère a statué que les contribuables qui sont répertoriés comme dépositaires plutôt que comme propriétaires des Virginia College Savings Plans ne peuvent pas réclamer la déduction autorisée par le Va. Code § 58.1-322 D 7. Ce cas diffère de celui de P.D. 10-191 parce que le mari a été inscrit comme propriétaire, et non comme dépositaire, des comptes 529 de Virginie.
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 permet aux propriétaires de Virginia 529 Savings Plans qui versent des cotisations sur ces comptes de demander la déduction. En vertu du Va. Code § 23-38.75, un cotisant "" est une personne qui verse de l'argent à un plan d'épargne pour le compte d'un bénéficiaire qualifié et qui figure sur la liste des propriétaires du compte fiduciaire d'épargne. Une donation à un mineur en vertu de l'UGMA ou de l'UTMA est irrévocable. Voir Va. Code § 64.2-1910. Étant donné que les cotisations versées sur les comptes d'épargne Virginia 529 ont été transférées des comptes UGMA/UTMA des enfants, ce sont les enfants et non les contribuables qui sont les propriétaires des actifs versés dans le plan d'épargne universitaire. Les contribuables n'étaient pas propriétaires des actifs pour lesquels les contributions ont été versées. Par conséquent, les contribuables ne seraient pas considérés comme les contributeurs et ne pourraient pas réclamer la déduction pour les contributions faites aux trois comptes d'épargne des collèges de Virginie 529 pour l'année fiscale 2011.
En conséquence, l'évaluation est maintenue et une facture actualisée sera émise. Les contribuables doivent s'acquitter du solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5989282305.B