Août 18, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le contribuable "), dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées à la Virginie pour les périodes allant de février 2008 à mars 2012.
FAITS
Le contribuable est un prestataire de services. Le contribuable déclare qu'il a récemment appris qu'il avait rempli par erreur des déclarations de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, et qu'il avait versé la taxe au ministère, pour la période allant de février 2008 à septembre 2013. Le contribuable déclare qu'il a contacté le département et qu'il a été informé qu'il était possible de déposer des déclarations modifiées remontant à trois ans afin de demander un remboursement. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées pour les périodes d'avril 2012 à septembre 2013 le mai 7, 2015 et a reçu un remboursement le juin 8, 2015. Le contribuable déclare avoir envoyé une lettre distincte au ministère le mai 7, 2015, demandant une attention particulière pour recevoir des remboursements pour les périodes allant de février 2008 à mars 2012. Le contribuable a ensuite reçu une lettre du département rejetant la demande de remboursement pour cette période parce que la date limite de dépôt était dépassée. Le contribuable demande une prolongation du délai de prescription pour les remboursements.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1823 A stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère de l'Agriculture, de l'Alimentation et des Affaires rurales (Department of Agriculture) Fiscalité peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère ... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis...."
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3040 stipule, dans sa partie pertinente, que "Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration."
Dans l'affaire Commonwealth v. Ferris, Co., 120 Va. 827, 92 S.E. 804 (juin 14, 1917), la Cour suprême de Virginia a déclaré que "La règle générale est bien établie que les impôts payés volontairement ne peuvent être récupérés en l'absence d'une loi prévoyant leur remboursement."
En l'occurrence, le délai de prescription de trois ans pour déposer une déclaration modifiée en vue d'un remboursement pour la dernière période en cause (mars 2012) a expiré le 1er avril 20, 2015. Le Virginia Code § 58.1-1823 ne prévoit pas d'exceptions au délai de prescription de trois ans autres que celles énoncées dans la loi, qui ne sont pas applicables en l'espèce. Conformément aux textes susmentionnés, le département n'est pas autorisé à effectuer un remboursement en dehors du délai de prescription de trois ans. En conséquence, la demande de prorogation du délai de prescription du contribuable pour les périodes allant de février 2008 à mars 2012 ne peut être acceptée.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6095761583.P