Août 18, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez un ajustement des évaluations du département et une réduction des pénalités et des intérêts inclus dans les prix de détail. les évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour les périodes d'octobre 2010 à avril 2014 et d'octobre 2010 à mars 2014 respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une épicerie et un café à l'intérieur de l'épicerie. Les audits du Département ont révélé que les registres du contribuable étaient incomplets et que le contribuable comptabilisait toutes les ventes de l'épicerie et du café à l'aide de la même caisse. Le contribuable a déclaré qu'il ne disposait pas de bandes de registre pour aucun des mois de l'échantillon initial d'avril à juin 2013. Le contribuable a fourni des rapports de registre des ventes de fin de mois pour mars et avril 2014. Le contribuable déclare également avoir fourni des bandes de registres pour les mois de février et mars 2013.
Le contribuable soutient que la cotisation de contrôle du département est surévaluée en raison du fait que les activités du contribuable ont été fermées pendant un certain temps en raison de l'inondation du magasin et de la collision d'un véhicule avec le magasin. Dans un cas, l'équipement de congélation a été détruit, et dans les deux cas, les stocks ont été perdus, de même que tous les dossiers de vente antérieurs. Le contribuable demande un ajustement des cotisations du département et une renonciation à la pénalité et aux intérêts.
DÉTERMINATION
Estimation des ventes
Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur est tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes :
tient et conserve des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présentchapitre , et toute autre information pertinente exigée par le commissaire aux impôts.
L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470.[[ ## completed ## ]]
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En raison du manque de documentation, le vérificateur du département a utilisé les meilleures informations disponibles fournies par le contribuable et le comptable. Le contribuable ne disposait d'aucun journal ou rapport de ventes pour justifier les ventes brutes, exonérées et imposables. Le contribuable ne disposait pas de bandes de registre et les ventes du café ne pouvaient être distinguées de celles de l'épicerie. Sur la base de l'absence de registres et de la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au département. Bien que le contribuable affirme que la cotisation d'audit est surévaluée, il n'a fourni aucune documentation ou preuve supplémentaire pour démontrer que la méthode appliquée, basée sur des estimations, est déraisonnable.
Enjeux
Le contribuable fait appel de l'évaluation du département sur la base des points suivants :
Issue #1: Janvier 2013, magasin inondé, fermé pendant six semaines. Tous les documents de vente et l'auditeur a calculé les ventes non déclarées pour cette période.
Réponse : Le vérificateur a examiné les documents d'assurance à l'appui de la réclamation du contribuable concernant un dégât des eaux survenu en janvier 2013. L'auditeur a toutefois trouvé des dépôts de cartes de crédit montrant que l'épicerie était ouverte pendant 27 jours avant l'inondation. Étant donné que le contribuable n'a pas déclaré de ventes pour le mois de janvier 2013, l'analyse de l'auditeur s'est basée sur les meilleures informations disponibles, estimant les ventes non déclarées à *****.
Problème n°2: Au cours de la période de rénovation, février et mars 2013, le contribuable déclare qu'il utilisait un petit registre qui ne fournissait pas les totaux de fin de mois. Le contribuable déclare qu'il a acquis ces bandes à grands frais et qu'il les a fournies à l'auditeur en indiquant les recettes réelles.
Réponse : L'auditeur du département n'a aucune trace de la réception des bandes de février et mars 2013. Le vérificateur déclare avoir reçu des bandes de registres détaillées pour le mois de septembre 2013, qui ont été utilisées pour prouver que le contribuable percevait correctement la taxe au taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires pour la majorité des ventes. Sans les bandes de septembre 2013, l'auditeur ne disposerait pas de documents permettant de déterminer si le contribuable percevait la taxe au taux général ou au taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires.
Issue #3: En février 2013, un client a traversé le mur du magasin avec sa voiture, détruire les congélateurs et les stocks de produits congelés. Le contribuable déclare que cet incident lui a également causé un stress monétaire.
Réponse : L'examen par l'auditeur des relevés de carte de crédit de février 2013 a montré que le contribuable était ouvert depuis 10 jours. En conséquence, sur la base de l'analyse de l'auditeur, une estimation des ventes sous-déclarées a été calculée.
Problème n°4: Les auditeurs estiment que les ventes produites ont été sous-déclarées à un niveau très élevé. Les Le contribuable déclare que les employés ne savent pas comment faire fonctionner la caisse enregistreuse et qu'ils enregistrent invariablement la même vente deux fois, une fois en tant que transaction en espèces et si le client veut payer avec une carte de crédit, les mêmes articles sont enregistrés à nouveau sans annuler la première transaction, montrant ainsi des ventes plus élevées et des taxes dues incorrectes.
Réponse : Pour les mois de mars et d'avril 2014, l'auditeur a calculé les ventes sous-déclarées sur la base des registres de fin de mois. Pour les mois de juillet 2013 à février 2014, l'estimation des ventes sous-déclarées a été basée sur la moyenne des ventes sous-déclarées pour mars et avril 2014. Pour les mois antérieurs à juillet 2013, les ventes sous-déclarées ont été basées sur les dépôts réels effectués par carte de crédit d'avril à juin 2013, avec une estimation de 20% pour les espèces non déposées. Sur la base d'un examen d'un échantillon de bandes de caisse réelles pour les mois de mars et d'avril 2014, le pourcentage de liquidités était en réalité compris entre 30 et 40% . Le vérificateur n'a pas utilisé ce taux élevé parce qu'il a accepté les affirmations du contribuable selon lesquelles les employés ont pu comptabiliser par erreur les ventes en tant qu'argent liquide. Malheureusement, l'auditeur ne dispose d'aucun document permettant d'étayer les affirmations du contribuable ou de déterminer quelles ventes ont été comptabilisées deux fois sans être annulées. Sur la base d'un échantillon des bandes du registre détaillé de septembre 2013, l'auditeur n'a trouvé aucune preuve d'une duplication des ventes.
Problème n°5: Le contribuable déclare que le vérificateur a estimé que les frais d'alimentation et les frais généraux étaient trop élevés pour être pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. les ventes de marchandises. Le contribuable déclare qu'en tant que magasin ethnique, la majorité des ventes sont des ventes de produits alimentaires et très peu de ventes de marchandises générales.
Réponse : Sur la base de l'analyse des registres de fin de journée de mars et avril 2014, le vérificateur a déterminé que les ventes taxées au taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires s'élevaient à environ 80% et que les ventes taxées au taux général étaient de 20% . Ces pourcentages ont été utilisés pour estimer la répartition des ventes de produits alimentaires et des ventes générales sous-déclarées pour les mois de la période d'audit.
Problème n°6: Le contribuable déclare qu'il a été en mesure de localiser deux mois supplémentaires de bandes de registres pour les soumettre à l'examen du vérificateur.
Réponse : L'auditeur déclare que les mois de mars et d'avril 2014 ont été fournis. Les montants figurant sur les bandes ont été acceptés comme étant exacts ; toutefois, l'analyse qui en a résulté sur la base de ces bandes a fait apparaître des ventes imposables sous-déclarées.
Code de Virginie Le § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce. En conséquence, j'estime que la méthode utilisée par le ministère pour déterminer le passif d'audit est acceptable.
Pénalité de conformité
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée pour les audits de première génération. Toutefois, le règlement prévoit une exception à cette règle : lorsqu'un audit du ministère révèle que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée, la pénalité s'applique.
Dans ce cas, le calcul par l'auditeur de la pénalité de mise en conformité pour les taxes perçues mais non reversées était basé sur une estimation des ventes du contribuable plutôt que sur les ventes réelles reflétant les taxes perçues mais non reversées. Une estimation, bien qu'autorisée pour déterminer une dette fiscale, ne constitue pas une base de preuve que le contribuable a effectivement perçu la taxe sur les ventes et qu'il n'a pas versé cette taxe au ministère. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité de mise en conformité imposée.
Intérêt
Code de Virginie Le § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a eu l'usage de l'argent qui était dû au Commonwealth.
Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.
Difficultés financières
Le contribuable indique que l'évaluation entraînera une charge financière. Le contribuable n'a cependant pas présenté les états financiers requis qui reflètent ou vérifient son incapacité à payer la cotisation. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. Sans ces informations, le département n'est pas en mesure d'envisager une offre de compromis fondée sur un recouvrement douteux.
Code de Virginie § 58.1-105 B autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler une dette fiscale dont la recouvrabilité est douteuse. Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'une créance douteuse, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offre de compromis - Demande de règlement pour les entreprises et Déclaration d'informations financières pour les entreprises ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, VA 23218-2475. Vous pouvez également envoyer les formulaires par télécopie à (804) 786-2645. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5810123194.Q