Août 13, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour l'année d'imposition 2012. et a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Le département a refusé le crédit parce que le contribuable n'avait pas soumis la déclaration de l'État A pour justifier le montant du crédit demandé. Le contribuable a interjeté appel, affirmant qu'il avait déménagé de l'État A en Virginie en mars 2012.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginie et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginie est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginie. En outre, les personnes résidant en Virginie pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginie, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginie. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginie au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir document public (D.P.) 14-67 (5/20/2014).
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un autre État sur ces types de revenus. En règle générale, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État par un résident de Virginie est limité au plus petit des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (2) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu obtenu dans l'autre État.
Nonobstant les dispositions du Va. Code § 58.1-332, Va. Code § 58.1-303 interdit aux résidents d'une année partielle de demander un crédit sur leur impôt de Virginie pour l'impôt payé à tout autre État ou juridiction de résidence ou de domicile pour la partie de l'année d'imposition pendant laquelle ils étaient résidents de cet autre État ou juridiction. Voir P.D. 13-28 (3/5/2013).
Dans ce cas, le contribuable estime que le crédit a été refusé parce qu'il a déposé par erreur une déclaration de résident de Virginia pour l'ensemble de l'année d'imposition 2012 alors qu'il aurait dû déposer une déclaration portant sur une partie de l'année. S'il a déménagé en Virginie en mars 2012, le contribuable peut produire une déclaration pour une partie de l'année.
Le contribuable doit donc remplir une déclaration pour une partie de l'année (formulaire 760PY) pour l'année d'imposition 2012 et ne déclarer que les revenus qu'il a perçus pendant qu'il résidait en Virginie. Si le Le contribuable demande un crédit pour l'impôt payé à l'État A, il doit également joindre une copie de la déclaration de l'État A. Le contribuable doit cependant savoir qu'il n'a pas droit au crédit dans la mesure où l'impôt est imputable aux revenus qu'il a gagnés alors qu'il était encore résident de l'État A avant le mois de mars 2012.
La déclaration demandée doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois la déclaration reçue, elle sera examinée et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5992886100.M