Juillet 20, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2010 à avril 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite des magasins de détail dans l'ensemble des États-Unis. Un audit réalisé par le département a révélé que le contribuable a effectué des ventes pour lesquelles la taxe n'a pas été facturée et des achats pour lesquels la taxe n'a pas été payée aux vendeurs ou comptabilisée et versée au département. Le contribuable n'est pas d'accord avec la partie de l'évaluation de l'audit concernant les ventes aux diplomates. Le contribuable affirme que les documents joints à son recours démontrent que les acheteurs étaient des diplomates et qu'ils étaient exonérés de la taxe. Le contribuable demande un dégrèvement de la taxe sur les ventes imposée sur les ventes aux diplomates.
DÉTERMINATION
Ventes aux diplomates
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-694 est le règlement du ministère sur l'exemption diplomatique et énonce ce qui suit :
Conformément aux dispositions de la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques et de la Convention de Vienne sur les relations consulaires, aucune taxe sur les ventes ou l'utilisation n'est applicable aux ventes ou aux achats effectués par certains diplomates ou missions étrangers. Les cartes d'exemption sont délivrées par le Département d'État des États-Unis et portent la photographie et le nom du diplomate pouvant bénéficier de l'exemption dans le cas des cartes individuelles de diplomate et, dans le cas des cartes de mission, de la personne habilitée à effectuer des achats officiels pour la mission. La mesure dans laquelle une personne ou une mission est exonérée de la taxe est illustrée au recto de la carte. Pour bénéficier de l'exonération, l'achat doit être effectué par la personne à qui la carte a été délivrée. Aucun certificat d'exemption n'est requis : toutefois, le registre de la vente doit indiquer le numéro de la carte d'exemption de l'achat. (souligné par l'auteur).
Sur la base du règlement susmentionné, un revendeur est informé que pour bénéficier de l'exonération, un achat doit être effectué par la personne à laquelle la carte d'exonération fiscale est délivrée. En outre, le concessionnaire doit inscrire le numéro de la carte d'exemption de l'acheteur sur le registre de la transaction, par exemple sur une copie de la facture qu'il conserve ou sur un registre interne où figurent à la fois le numéro de la facture et le numéro de la carte d'exemption personnelle du diplomate. En l'occurrence, les registres du contribuable n'indiquaient pas les numéros des cartes d'exonération fiscale pour les transactions de vente en question. La fourniture de photocopies d'informations sur les clients diplomatiques n'est pas acceptable et n'est pas conforme au règlement susmentionné ou aux exigences du Département d'État.
Nonobstant ce qui précède, les informations supplémentaires fournies dans le cadre de l'appel du contribuable permettent de conclure que les ventes en question ont été effectuées à des diplomates. Conformément au titre 23 VAC 10-210-694, les ventes en question seront retirées de l'audit du ministère. Pour tous les audits futurs, les ventes diplomatiques devront être accompagnées d'une documentation appropriée afin de garantir l'exonération de la taxe sur les ventes au détail. En l'absence d'une telle documentation, ces ventes seront soumises à la taxe.
Veuillez également noter que le règlement cité concernant la mesure dans laquelle une personne est exonérée de la taxe a été modifié à la suite de communications reçues du Département d'État des États-Unis. Le département a publié le document public 09-179 (11/19/09), dans lequel le commissaire fiscal indique que le département d'État a modifié les cartes d'exonération diplomatique de sorte que les informations relatives à l'exonération fiscale figurent au verso des cartes d'exonération fiscale plutôt qu'au recto.
Paiements à des tiers par des diplomates,
Cette question n'était pas mentionnée dans le recours du contribuable, mais a été abordée par le vérificateur au cours de l'audit. Le Département fournira des commentaires supplémentaires ici. L'auditeur a découvert qu'il y avait un certain nombre de transactions pour lesquelles les cartes d'exonération fiscale diplomatiques avaient été présentées par le diplomate acheteur ; cependant, le diplomate avait payé la transaction en utilisant la carte de crédit d'une autre personne. Comme il s'agissait d'une nouvelle question qui n'avait pas été abordée auparavant par le ministère, le vérificateur a informé le contribuable qu'à l'avenir, le nom figurant sur le chèque ou la carte de crédit devait correspondre au nom de l'acheteur qui présentait la carte d'exemption diplomatique. Ces transactions n'ont pas été répertoriées comme des exceptions et n'ont pas été imposées lors de l'audit.
Le Département d'État américain délivre des cartes d'exonération fiscale pour les diplomates aux personnes éligibles. les missions diplomatiques et consulaires étrangères et, dans la plupart des cas, leur personnel et les membres de leur famille éligibles situés aux États-Unis et dans ses territoires. Le Département d'Etat a publié sur l'un de ses sites web des informations concernant les cartes d'exonération de la taxe sur les ventes diplomatiques. [http~://www.s~táté~.góv/ó~fm/tá~x/sál~és/íñ~déx.h~tm] qui stipule que
Cartes d'exonération fiscale diplomatique portant la mention "Personal Tax Exemption" est utilisé par les membres de missions étrangères éligibles et les personnes à leur charge pour obtenir une exonération des taxes de vente et autres taxes similaires imposées sur les achats personnels aux États-Unis. La carte doit être utilisée uniquement au profit de la personne identifiée et représentée sur la carte. La carte n'est pas transférable et ne peut être prêtée à une autre personne, quelle que soit son éligibilité à l'exonération fiscale. Il n'y a aucune restriction quant aux moyens de paiement pouvant être utilisés avec la carte.
Par conséquent, lors de l'utilisation d'une carte personnelle d'exonération fiscale diplomatique, le diplomate ou le membre de sa famille éligible peut utiliser toute forme de paiement à sa disposition. Le paiement peut se faire en espèces, par chèque ou par carte de crédit. La référence ci-dessus ne semble pas empêcher le diplomate d'utiliser un mode de paiement tiers, qui peut être un chèque ou une carte de crédit. Sur la base de l'autorité susmentionnée, et pour tout audit futur, la seule exigence concernant ces transactions est que le diplomate ou le membre de la famille éligible soit la personne identifiée et représentée sur la carte diplomatique d'exonération fiscale numérotée.
CONCLUSION
L'audit du département sera renvoyé au personnel chargé de l'audit sur le terrain pour révision. Un audit révisé sera transmis au contribuable.
Le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5732360650.Q