30 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Le département a demandé au contribuable des informations supplémentaires afin de déterminer si les revenus du contribuable étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes d'information, le département a établi un avis d'imposition pour l'année en question.
Le contribuable a fait appel et a fourni une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2011). Comme le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré par le contribuable ne correspondait pas au FAGI déclaré par l'IRS, le département a demandé une transcription officielle de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2011. À la date de la présente lettre, la transcription fédérale n'a pas été reçue.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code of Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins que A un sens différent est clairement requis. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir le document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014) et le D.P. 15-49 (4/3/2015).
Par lettre datée d'avril 16, 2014, le Département a expliqué qu'il n'était pas en mesure de trouver une trace du dépôt par le contribuable d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2011) et a demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle il n'était pas tenu de déposer une déclaration. Le contribuable n'ayant pas répondu à cette demande, le Département a établi une évaluation sur la base d'une transcription des informations relatives aux revenus du contribuable fournies par l'IRS en juin 2014.
Dans son appel, le contribuable affirme qu'il a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia (2011) en avril (2013), qui faisait état d'une dette bien inférieure à l'évaluation émise par le département. Une copie de la déclaration a été jointe au recours. Les dossiers du département ne font cependant pas état d'une déclaration 2011 ou du paiement de la dette indiquée dans la déclaration. En outre, une vérification auprès de l'IRS indique que le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour l'année d'imposition en question.
En outre, les documents reçus de l'IRS indiquent que le contribuable a perçu des revenus nettement plus élevés que le FAGI indiqué dans la déclaration de Virginie. En l'absence de preuves objectives de l'existence de la FAGI déclarée par le contribuable, le département considérera que les informations fournies par l'IRS sont correctes.
En vertu du Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à prima facie." Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation du département est incorrecte. En outre, le Va. Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées de l'État dans les cas où l'évaluation est attribuable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Sur la base des éléments de preuve disponibles, je ne trouve aucune raison de réduire la cotisation pour l'année fiscale 2011. En conséquence, la cotisation reste due et exigible.
J'accorderai toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents à l'appui de la responsabilité qu'il a déclarée dans la déclaration d'impôt de Virginia ( 2011 ). Les informations doivent être soumises dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5790790983.D