12 janvier 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe d'enregistrement
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe d'État et de la taxe locale sur les cédants payées par ***** (le contribuable "" ) pour l'enregistrement d'un acte dans le comté ***** (le comté "" ).
FAITS
Le contribuable était 100% indirectement détenu par ***** (LP). LP était une filiale contrôlée de ***** (Corporation A). La société A était un débiteur en possession d'un plan de faillite en vertu du chapitre 11 (le plan "" ) confirmé en vertu de l'article 11 U.S.C. § 1129 par un tribunal des faillites des États-Unis. Conformément au plan, le contribuable a transféré un bien immobilier par un acte de garantie spécial à un preneur et a payé l'impôt local et d'État du concédant. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt du constituant qu'il a payé, affirmant qu'il était exonéré de l'impôt d'enregistrement de Virginie en vertu de la loi fédérale sur les faillites.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-802 impose un impôt sur le donateur de 50¢ sur chaque dollar500 ou fraction de dollar, à l'exclusion de tout privilège ou charge subsistant sur le bien au moment de la vente, sur la valeur réelle du bien transmis ou sur la contrepartie de la vente, selon le montant le plus élevé. La moitié du montant de l'impôt perçu par le constituant est destinée à la Virginie et l'autre moitié à la localité où se trouve le bien transféré. Voir Va. Code § 58.1-802 B.
Si un débiteur en faillite vend un bien immobilier conformément à un plan de réorganisation confirmé en vertu de 11 U.S.C. §1129, le transfert ne sera pas soumis aux taxes d'enregistrement locales ou d'État à condition que la transaction ait lieu après la confirmation du plan. Voir document public (D.P.) 92-174 (9/10/1992). En vertu de l'article 11 U.S.C. § 1146(a), les transferts de biens conformément à un plan confirmé en vertu de l'article 11 U.S.C. § 1129 ne peuvent être imposés en vertu d'une loi imposant un timbre ou un impôt similaire, ce qui inclut un impôt sur l'enregistrement.
Le plan prévoit que la société A transfère ses actifs et les actifs de ses filiales. Le transfert a eu lieu après la confirmation du plan. Ainsi, la vente par le contribuable du bien en question dans le cadre du plan n'était pas soumise à l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie ou à l'impôt local sur le revenu.
L'acte en question ne contenait pas l'article de loi exemptant la transaction de la taxe d'enregistrement. Virginia Code § 17.1-223 A accorde aux greffiers de comté le pouvoir de rejeter tout écrit à déposer ou à enregistrer, à moins que l'article du Virginia Code en vertu duquel une exonération des taxes d'enregistrement est revendiquée ne soit clairement indiqué au recto de l'écrit. Toutefois, ce pouvoir ne peut être utilisé pour ignorer une loi fédérale qui établit une exonération des taxes d'enregistrement. Voir P.D. 13-58 (5/1/2013).
Sur la base de ce qui précède, l'acte enregistré par le contribuable n'était pas soumis à l'impôt du concédant. Le département remboursera le montant approprié de l'impôt du concédant. Le département enverra une copie de cette lettre au greffier du comté et le comté procédera au remboursement de la partie locale de la taxe du concédant.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5699245252.B