30 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ), résultant des cotisations relatives àla taxe sur les ventes et l'utilisation et à la retenue à la source des employeurs émises à l'égard de ***** (VSC) pour les périodes imposables allant d'août 2008 à décembre 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a évalué les taxes de vente et d'utilisation et les retenues à la source de VSC pour un certain nombre de périodes imposables entre août 2008 et décembre 2011. VSC a rempli des déclarations de ventes, d'utilisation et de retenue à la source, mais n'a pas versé les paiements. Lorsque le département n'a pas été en mesure de recouvrer les cotisations de VSC, il a imposé des pénalités au contribuable en vertu du code de la Va. § 58.1-1813 correspondant au montant de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de la retenue à la source, des pénalités et des intérêts dus par VSC. La contribuable fait appel de la conversion des cotisations en faisant valoir qu'elle n'était qu'une simple employée et que son père était le seul dirigeant.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 prévoit que lorsqu'une société ne parvient pas ou n'est pas en mesure de payer ses dettes fiscales, le ministère est autorisé, dans certaines circonstances, à imposer au(x) dirigeant(s) responsable(s) une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé, ou non payé, collecté ou comptabilisé et versé. Cette pénalité sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts sont évalués et perçus.
Code de Virginie § 58.1-1813 B définit le terme "mandataire social" comme "un dirigeant ou un employé d'une société . . qui, en tant que dirigeant, employé, membre ou gérant, a l'obligation d'accomplir au nom de la société... l'acte à l'origine de la violation et (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative."
Code de Virginie § 58.1-1813 exige que l'omission de payer les impôts soit délibérée et que le mandataire social ait : (1) connaissance de l'omission et (2) le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme du caractère délibéré appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS, 377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.
La contribuable soutient qu'elle est devenue employée de VSC à l'adresse 2008 et qu'elle n'a jamais été chargée de s'occuper des questions fiscales de VSC. Elle affirme que son père était le seul dirigeant de VSC et qu'il s'est toujours occupé des questions fiscales de VSC. Cependant, les rapports trimestriels sur les employés déposés auprès de la Virginia Employment Commission (VEC) en décembre 2008 et janvier 2009 sont signés par le contribuable en tant que président de VSC. Ces déclarations indiquent que le contribuable a été chargé de questions fiscales concernant VSC. Elle a également signé des chèques pour les taxes de vente à l'ordre du ministère des impôts.
Bien que la contribuable affirme qu'elle n'avait aucune connaissance des problèmes fiscaux de VSC, le Département estime qu'il est peu probable que la contribuable ait été suffisamment informée pour déposer des rapports de paie auprès du VEC et signer des chèques à l'ordre du Département des impôts tout en n'ayant aucune connaissance des questions fiscales au sein du Département.
En général, le président d'une organisation a le pouvoir de diriger les performances de chaque employé. Ainsi, même si la contribuable n'avait pas la responsabilité directe de la tenue des comptes fiscaux de la société, elle était responsable de la performance globale de l'organisation. En outre, des copies de chèques annulés et endossés par le contribuable indiquent que ce dernier avait accès aux informations financières de VSC. En tant que président de VSC, le contribuable était privilégié par rapport aux avis et aux efforts de recouvrement du ministère.
Sur la base des éléments de preuve disponibles, j'estime que le contribuable avait le devoir et le pouvoir d'accomplir l'acte à l'origine de la violation pour le compte de VSC. En tant que président, le contribuable avait connaissance et le pouvoir d'empêcher le défaut de paiement de l'impôt dû par VSC. Par conséquent, le contribuable est un agent responsable au sens de la loi sur la protection des données. VA. Code § 58.1-1813, et les cotisations de pénalité
sont maintenues. Les factures mises à jour avec les intérêts courus à ce jour seront envoyées sous peu. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des intérêts supplémentaires.
Le code de Virginia Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5344697573.D