30 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le "Contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré pour la période allant d'octobre 2010 à juin 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. Le contribuable a fait l'objet d'un redressement fiscal dans le cadre du contrôle parce que les ventes déclarées dans ses déclarations de taxe sur les ventes étaient inférieures aux ventes figurant dans ses déclarations de revenus pour les années fiscales 2011 et 2012. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient qu'elle ne correspond pas à sa situation. des dossiers. Le contribuable affirme que seuls quelques dossiers ont été examinés par l'auditeur du département. Le contribuable fournit des documents pour examen avec son appel et déclare dans l'appel qu'il fournira d'autres documents à l'auditeur du département pour examen. Le contribuable maintient que l'évaluation est incorrecte.
DÉTERMINATION
Enregistrements
Code de Virginie § 58.1-633 Un état :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, et ces registres doivent être tenus à jour. les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent accord, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 A fournit des indications supplémentaires concernant l'obligation de tenir des registres. Il fournit également des exemples des types de registres que les contribuables sont tenus de conserver pour se conformer au Va. Code § 58.1-633.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour déterminer si une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est due.
Au cours de l'audit, le contribuable n'a pas fourni les journaux de vente ou les rapports de registre pour la période d'audit demandés par l'auditeur du département, déclarant à ce dernier que les registres n'avaient pas été sauvegardés. Le contribuable a plutôt fourni des rapports de registre des ventes de fin de semaine et de fin de journée pour une période de cinq semaines qui était en dehors de la période d'audit et proche de la période au cours de laquelle l'audit a été effectué. L'examen de ces registres a permis de déterminer que les ventes déclarées dans les déclarations de taxe sur les ventes du contribuable étaient inférieures aux ventes déclarées dans les déclarations de revenus du contribuable pour les années fiscales 2011 et 2012. L'évaluation de la taxe sur les ventes dans le cadre de l'audit est basée sur la différence entre les montants déclarés dans les déclarations de taxe sur les ventes et les montants déclarés dans les déclarations d'impôt sur le revenu. La différence a également été extrapolée sur les périodes d'octobre 2010 à décembre 2010 et de janvier 2013 à juin 2013.
Conformément aux autorités citées, j'estime que la cotisation a été correctement établie sur la base des meilleures informations disponibles au moment où l'audit a été effectué. Au moment du contrôle, le contribuable n'a pas fourni les documents spécifiquement demandés par l'auditeur du département pour les ventes réalisées au cours de la période de contrôle. La documentation fournie avec le recours du contribuable porte sur des périodes extérieures à la période d'audit et n'est pas suffisante pour prouver que l'évaluation est incorrecte. Après avoir reçu le recours, le département a accordé au contribuable 60 jours pour fournir les documents supplémentaires mentionnés dans son recours. À ce jour, cette documentation n'a pas été reçue.
Cette décision est cohérente avec des décisions antérieures émises par le Département dans lesquelles des évaluations estimées ont été confirmées parce que les dossiers des contribuables étaient incomplets. Dans les documents publics 97-35 (1/27/97), 97-215 (5/12/97) et 98-87 (5/8/98), les contribuables ne disposaient pas de dossiers complets au moment où les contrôles ont été effectués. En conséquence, les auditeurs du département n'ont pas été en mesure de déterminer avec précision les taxes de vente et d'utilisation de Virginie dues par les contribuables pour les périodes d'audit. En conséquence, les meilleures informations disponibles au moment où les contrôles ont été effectués ont été utilisées pour estimer la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le contribuable.
Le contribuable est tenu de tenir des registres et de les mettre à la disposition du Département pour inspection, conformément au Va. Code § 58.1-633 et Title 23 VAC 10-210-470. Sur la base des informations présentées, le contribuable ne respecte pas les dispositions énoncées dans ces textes. À l'avenir, le contribuable doit conserver les documents requis par les autorités citées.
Sanction
Titre 23 VAC 10-210-2032 A 1 prévoit qu'aucune pénalité ne sera imposée pour les audits de première génération. Par conséquent, la pénalité imposée lors du contrôle de première génération du contribuable a été imposée par erreur et sera entièrement annulée.
Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Veuillez effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Att95 : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que l'évaluation en souffrance soit payée dans les30 jours à compter de la date de la facture.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5724649599.P