30 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction des ventes au détail et de l'utilisation de l'argent. La Commission européenne a émis un avis d'imposition de la taxe d'utilisation à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2010 à mars 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une épicerie indépendante. Le contribuable ne disposait pas de registres adéquats pour justifier les montants des ventes brutes et exonérées figurant sur les déclarations de taxe sur les ventes déposées au cours de la période d'audit. Pour cette raison, le vérificateur a observé les activités de vente du contribuable pendant deux jours et a ensuite calculé la dette de vérification en utilisant les données de vente pour la période d'observation de deux jours. L'auditeur a appliqué une pénalité pour fraude aux ventes sous-déclarées conformément à l'article 58 du code de la Va. 1-635.
Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthodologie utilisée par l'auditeur du département pour établir l'évaluation. Le contribuable affirme qu'il dispose de la documentation nécessaire pour justifier les ventes brutes aux fins du calcul de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit. En outre, le contribuable affirme que le vérificateur a appliqué à tort une pénalité de 50 et demande que le département recalcule la pénalité à 6 % conformément à la loi.
DÉTERMINATION
Estimation des ventes
Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente exigée par le commissaire aux impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une obligation fiscale. Comme les registres du contribuable n'étaient pas adéquats dans ce cas, l'auditeur du département a procédé à une observation des activités du contribuable. Lors d'une telle observation, l'auditeur du Département s'est positionné dans l'entreprise du Contribuable et a observé toutes les transactions de vente qui ont été effectuées pendant certains jours ouvrables. En l'occurrence, le vérificateur a sélectionné deux jours avec l'accord du contribuable, à savoir juin 17, 2013 et juin 29, 2013, qui représentaient les jours de vente les plus bas et les plus élevés d'une semaine moyenne.
Sur la base des résultats de cette observation, l'auditeur a pu estimer les ventes quotidiennes moyennes de produits alimentaires et non alimentaires. Ces ventes moyennes ont été projetées pour estimer les ventes mensuelles de produits alimentaires et non alimentaires. Une comparaison des ventes mensuelles estimées de produits alimentaires et non alimentaires avec les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes du contribuable déposées auprès du ministère a révélé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes mensuelles de produits alimentaires et non alimentaires.
En outre, l'examen des ventes de cartes téléphoniques pour les deux jours de célébration a permis d'établir une moyenne mensuelle prévisionnelle sur laquelle le contribuable ne facturait pas la taxe sur les ventes. Le contribuable a été informé qu'il devait commencer à facturer la taxe sur ces ventes.
Compte tenu du fait que le contribuable ne disposait d'aucun registre et de la méthode d'observation appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au ministère. Après avoir examiné les informations fournies et le rapport d'audit, j'estime que la méthode utilisée par le département pour estimer la dette d'audit était raisonnable. Cela est conforme à la décision du commissaire aux impôts dans le document public 12-176 (11/5/12). Dans cette affaire, le commissaire fiscal a confirmé la méthode d'observation de deux jours utilisée par le département pour prévoir les ventes pour la période d'audit et pour calculer l'obligation fiscale qui en découle.
Documentation complémentaire
Le vérificateur a contacté le contribuable pour examiner les documents supplémentaires. La documentation fournie à l'appui de la position du contribuable présente les chiffres des ventes et des ventes exonérées dans une feuille de calcul pour chaque mois de la période d'audit. Lorsque le vérificateur a demandé des pièces justificatives, le contribuable ne disposait ni de bandes de registre ni d'autres pièces justificatives pour étayer les chiffres de vente. En l'absence de pièces justificatives, l'auditeur du département n'a pas pu accepter la documentation supplémentaire.
Code de Virginie Le § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce.
Pénalité d'audit
Code de Virginie § 58.1-635 A prévoit, dans sa partie pertinente, que
Lorsqu'un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de la taxe exigée par le présent chapitre, il est imposé, en plus des autres pénalités prévues par le présent chapitre, une pénalité spécifique à ajouter à la taxe d'un montant de six pour cent si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois ou fraction de mois pendant lequel l'omission se poursuit, sans excéder trente pour cent au total.
Cette section prévoit également qu'en cas de dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, une pénalité pour fraude de 50 pour cent de l'impôt dû sera imposée. L'intention de frauder le Commonwealth est établie lorsqu'un concessionnaire déclare au département des ventes brutes inférieures à 50 pour cent du montant effectivement dû.
Le titre 23 VAC 10-210-2032 B 3 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée lors des audits de première génération. En l'occurrence, il s'agit d'un contrôle de première génération du contribuable. Pour cette raison et parce qu'il n'y a aucune indication d'une intention délibérée de frauder le Commonwealth, j'estime que la pénalité pour fraude de 50 a été imposée par erreur. En conséquence, l'audit sera ajusté pour supprimer la pénalité imposée.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, l'audit sera ajusté pour supprimer la pénalité imposée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu à le contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le code de Virginia Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings(Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère , à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5598356127.T